Некоторые замечания по урегулированию налога на доходы физических лиц в 2023 году

Согласно действующему Закону о подоходном налоге с физических лиц, налогооблагаемый доход включает 10 видов.

По данным Главного налогового управления (Министерства финансов), для каждого вида дохода существует свой метод определения налогооблагаемого дохода и применения налоговых ставок согласно соответствующей налоговой таблице. Для доходов в виде заработной платы физических лиц-резидентов базой для исчисления налога является налогооблагаемый доход и налоговая ставка, определяемая следующим образом:

Ставки налога на доходы физических лиц в виде заработной платы применяются по прогрессивной шкале налогообложения, установленной статьей 22 Закона о налоге на доходы физических лиц, а именно:

Уровень налогообложения	Налогооблагаемый доход/год (млн донгов)	Налогооблагаемый доход/месяц (млн донгов)	Ставка налога (%)
1	До 60	До 5	5
2	От 60 до 120	От 5 до 10	10
3	Более 120 до 216	От 10 до 18 лет	15
4	Свыше 216 до 384	От 18 до 32 лет	20
5	Выше 384 до 624	От 32 до 52 лет	25
6	Выше 624 до 960	От 52 до 80 лет	30
7	Более 960	Более 80	35

Что касается семейных вычетов, налогоплательщики имеют право на персональный вычет в размере 11 миллионов донгов в месяц (132 миллиона донгов в год); Вычет на каждого иждивенца составляет 4,4 млн донгов в месяц.

При уплате налога на доходы физических лиц в 2023 году организациям и физическим лицам, выплачивающим доход, следует учитывать, что крайний срок уплаты налога — не позднее 1 апреля.

Для физических лиц, напрямую уплачивающих налог на доходы физических лиц, последним сроком является последний день четвертого месяца с момента окончания календарного года; Последний день 4-го месяца с момента окончания календарного года — 30 апреля 2024 года, а следующий день — 1 мая 2024 года (праздничный день), поэтому крайний срок для физических лиц, желающих напрямую уплатить налог на доходы физических лиц, — не позднее 2 мая 2024 года.

В случае если физическое лицо получило возврат налога на доходы физических лиц, но не подало декларацию об уплате налога в установленном порядке, административный штраф за несвоевременную подачу декларации об уплате налога не применяется.

Что нужно знать физическим лицам, которые напрямую уплачивают подоходный налог с физических лиц

Сегодня, благодаря поддержке приложений информационных технологий, налогоплательщики могут легко декларировать и платить налоги на цифровой платформе. Физические лица могут выполнять свои налоговые обязательства непосредственно на электронном информационном портале Главного налогового департамента по адресу https://thuedientu.gdt.gov.vn или на Национальном портале государственных услуг по адресу https://dichvucong.gov.vn или непосредственно на мобильных устройствах через приложение eTax Mobile.

Согласно Закону о налоговом администрировании, некоторые случаи, когда физические лица, получающие доход в виде заработной платы, должны напрямую уплачивать налоги, регулируются следующим образом:

Во-первых, физические лица-резиденты, получающие доход в виде заработной платы из двух или более мест, которые не соответствуют установленным условиям для санкционированного расчета, должны напрямую декларировать и уплачивать налог на доходы физических лиц в налоговом органе, если имеется дополнительный налог к ​​уплате или если имеется переплаченный налог, и подавать заявление на возврат или зачет в следующем налоговом периоде.

В случае, если физическое лицо-резидент имеет доход в виде заработной платы и уполномочено производить расчеты по доходу за организацию или физическое лицо, выплачивающие доход, в том числе:

- Физические лица, получающие доход в виде заработной платы, заключившие трудовые договоры на срок 3 месяца и более в одном месте и фактически работающие там на момент расчета налога организацией или физическим лицом, выплачивающим доход, даже если они не работают в течение 12 месяцев в году.

В случае, если физическое лицо является работником, переведенным из старой организации в новую организацию в соответствии с положениями пункта d.1, пункта 6, статьи 8 Указа 126/2020/ND-CP, физическое лицо имеет право уплачивать налоги за новую организацию.

- лица, имеющие доход в виде заработной платы, заключившие трудовые договоры на срок 3 и более месяцев в одном месте и фактически работающие там на момент уплаты организацией или лицом дохода для целей налогообложения, в том числе в случае, если они не работают в течение 12 месяцев в году; В то же время, среднемесячный доход из других мест в течение года не превышает 10 миллионов донгов и облагается подоходным налогом с физических лиц по ставке 10%, если нет запроса на урегулирование налога по этому доходу.

Во-вторых, если физическое лицо находится во Вьетнаме менее 183 дней в первом календарном году, но находится во Вьетнаме в течение 183 дней или более в течение 12 последовательных месяцев с первого дня присутствия во Вьетнаме, то первым годом проживания считаются 12 последовательных месяцев с первого дня присутствия во Вьетнаме.

В-третьих, иностранные граждане, прекратившие трудовые договоры во Вьетнаме, должны подать декларацию и уплатить налоги в налоговые органы до выезда из страны. В случае, если физическое лицо не завершило процедуру уплаты налога с налоговым органом, оно должно уполномочить организацию, выплачивающую доход, либо иную организацию или физическое лицо урегулировать налог в соответствии с правилами уплаты налога с физических лиц. В случае если организация, выплачивающая доход, или другая организация или физическое лицо получают разрешение на уплату налога, они должны нести ответственность за уплату дополнительного подоходного налога с физических лиц или получить возврат излишне уплаченного физическим лицом налога.

В-четвертых, резиденты-физические лица, имеющие доход в виде заработной платы, выплачиваемой из-за рубежа, и резиденты-физические лица, имеющие доход в виде заработной платы, выплачиваемой международными организациями, посольствами и консульствами, которые не удерживали налог в этом году, должны напрямую производить расчеты с налоговым органом. Если имеется дополнительная сумма налога к уплате или переплата налога, необходимо подать заявку на возврат или зачет в следующем налоговом периоде.

В-пятых, физические лица-резиденты, получающие доход в виде заработной платы и имеющие право на налоговые льготы в связи со стихийными бедствиями, пожарами, несчастными случаями или серьезными заболеваниями, влияющими на их способность платить налоги, не должны уполномочивать организации или физических лиц, выплачивающих доход, производить налоговые расчеты от их имени, а должны напрямую декларировать и уплачивать налоги в налоговых органах в соответствии с правилами.

Кроме того, место подачи декларации по налоговым расчетам определяется следующим образом:

- Физические лица, проживающие в одном месте и получающие доход в виде заработной платы или оклада и обязанные самостоятельно декларировать налоги в течение года, должны подать досье налоговой декларации в налоговый орган, в котором физическое лицо непосредственно декларирует налоги в течение года, в соответствии с положениями пункта а) пункта 8 статьи 11 Указа № 126/2020/ND-CP. В случае если у физического лица имеются доходы в виде заработной платы в двух и более местах, включая как доходы, подлежащие прямому декларированию, так и доходы, удерживаемые организацией-плательщиком, физическое лицо представляет налоговую декларацию по итогам налогообложения в налоговый орган по месту наибольшего источника дохода в отчетном году. В случае, если крупнейший источник дохода за год определить невозможно, физическое лицо может подать окончательное досье в налоговый орган, который напрямую курирует организацию-плательщик, или по месту жительства физического лица.

- Физические лица-резиденты, имеющие заработную плату и доход, подлежащий вычету у источника выплаты, от двух или более организаций-плательщиков, должны подать документы налоговой декларации о завершении налогообложения следующим образом:

+ Физические лица, рассчитавшие для себя семейные вычеты в организации или у физического лица, выплачивающего доход, должны подать налоговые декларации в налоговый орган, который напрямую управляет организацией или физическим лицом, выплачивающим этот доход. В случае смены физическим лицом места работы, а также организации или лица, выплачивающих за него окончательный доход с учетом семейных вычетов, ему необходимо подать налоговую декларацию в налоговый орган, в ведении которого находится организация или лицо, выплачивающее за него окончательный доход. В случае, если физическое лицо меняет место работы и организация или физическое лицо выплачивает окончательный доход, не применяя семейные вычеты за себя, ему/ей необходимо подать налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства физического лица. В случае, если физическое лицо еще не рассчитало для себя семейные вычеты в какой-либо организации или у физического лица, выплачивающего доход, ему/ей необходимо подать документы налоговой декларации в налоговый орган по месту жительства данного лица.

+ В случае, если физическое лицо-резидент не заключает трудовой договор, или заключает трудовой договор на срок менее 0,3 месяцев, или заключает договор оказания услуг с доходом в одном или нескольких местах, из которых вычитается 10%, декларация о завершении налогообложения должна быть представлена ​​в налоговый орган по месту жительства физического лица.

+ Физические лица, проживающие в отчетном году и получающие доход в виде заработной платы в одном или нескольких местах, но на момент расчета не работающие в какой-либо организации или у какого-либо лица, выплачивающего доход, местом подачи налоговой декларации по расчету является налоговый орган по месту жительства физического лица.

- Физические лица-резиденты, получающие доход в виде заработной платы и подлежащие прямому урегулированию подоходного налога с налоговым органом и имеющие досье с просьбой о налоговой льготе в связи со стихийными бедствиями, пожарами, несчастными случаями или серьезными заболеваниями, местом подачи досье о налоговой льготе является налоговый орган, в который физическое лицо подало досье о налоговой льготе. Налоговый орган, обрабатывающий досье на снижение налогов, несет ответственность за обработку досье на урегулирование налогов в соответствии с нормативными актами.

Мудрость

Источник: https://www.nguoiduatin.vn/mot-so-luu-y-ve-quyet-toan-thue-thu-nhap-ca-nhan-nam-2023-a654579.html