Когда и кому это выгодно?

Удобрения, не облагаемые НДС: когда и кто получает выгоду?

Согласно Закону № 71/2014/QH13 о внесении изменений и дополнений в ряд статей налогового законодательства, удобрения не облагаются налогом на добавленную стоимость (НДС). В настоящее время Национальное собрание рассматривает предложение о переводе удобрений в категорию облагаемых НДС по ставке 5%. Мнения по поводу этого предложения неоднозначны. Так в чем же суть проблемы?

Фото: Дук Тхань

Влияние НДС на цену продажи

Переход от уплаты НДС по ставке 5% к освобождению от уплаты НДС может показаться выгодным для предприятий и фермеров, но на самом деле это не так.

Ранее производство удобрений облагалось входящим налогом в размере 10% и исходящим налогом в размере 5%. Однако входящий налог подлежал вычету и даже возврату, если ставка налога была выше исходящего налога. Теперь при применении новых правил предприятиям не разрешается вычитать входящий налог, а необходимо учитывать его в составе расходов. Это может привести к значительному увеличению производственных и коммерческих издержек предприятий по производству удобрений, что приведет к повышению конечной цены продажи для фермеров.

Теоретически перевод удобрений из категории, облагаемой НДС по ставке 5%, в категорию, освобожденную от НДС, может иметь два противоположных эффекта: 1) снижение цены продажи и 2) увеличение цены продажи для конечного покупателя. Это зависит от доли затрат на производство, облагаемых НДС по ставке 10%, в структуре цены реализации продукции (без НДС).

Если эта доля невелика, например, 10%, а оставшиеся 90% цены продажи состоят из статей, не облагаемых НДС, таких как импортные удобрения (например, мочевина, калий, фосфат, используемые для производства NPK-удобрений), заработная плата, амортизация оборудования, прибыль предприятия и т. д., то отсутствие необходимости уплаты НДС по ставке 5% с цены продажи снизит цену продажи по сравнению с необходимостью уплаты 5% выходного НДС и возможностью вычета входящего НДС (поскольку входящий НДС незначителен).

Это происходит с предприятиями, которые специализируются на использовании импортных отдельных удобрений (не облагаемых НДС) в качестве сырья для простого смешивания и производства NPK-продуктов, что в народе до сих пор называют технологией «тяпки и лопаты».

Напротив, если эта доля высока, от 50% от цены продажи и более, что является обычной ситуацией на предприятиях по производству удобрений во Вьетнаме, использующих сырье, материалы, энергию, оборудование... облагаемых 10% входным НДС, то входящий НДС больше, чем 5% выходной НДС, поэтому освобождение от уплаты 5% выходного налога, но не разрешение вычета 10% входного налога приведет к увеличению себестоимости по сравнению с тем случаем, когда удобрения облагаются 5% НДС (поскольку предприятию возвращается часть НДС, поскольку выходной налог меньше входного налога).

Если себестоимость увеличится, а цена продажи останется прежней, бизнес понесет убытки. Если бизнес хочет сохранить ту же прибыль, ему приходится повышать цену продажи, и страдает от этого фермер. Если вы делитесь, то страдают обе стороны, каждая понемногу. Выигрывают только импортные товары.

С другой стороны, из-за высоких издержек инвесторы будут опасаться вкладывать средства в отечественное производство удобрений, особенно в высокотехнологичные проекты, поскольку им не будет возмещен НДС за заводы, оборудование и сырье. Это приводит к тому, что отечественная индустрия удобрений теряет импульс развития, поскольку ее продукция становится менее конкурентоспособной по сравнению с импортными товарами, и возникает риск поражения импортными товарами на внутреннем рынке.

Что произойдет, если на удобрения будет введен НДС в размере 5%?

Если удобрения перевести из категории «без НДС» в категорию «облагаемые НДС по ставке 5%, то ситуация будет полностью противоположной.

Теперь предприятиям, импортирующим удобрения, придется платить 5% НДС при импорте, что приведет к увеличению расходов на 5% по сравнению с предыдущим периодом, а также соответственно увеличится цена продажи для фермеров.

Напротив, предприятиям, производящим продукцию из отечественного сырья и материалов, будет возмещена часть НДС, поскольку выходной налог в размере 5% ниже входного налога в размере 10%, в результате чего себестоимость продукции по сравнению с прежней снизилась, и цена реализации продукции фермерам также будет иметь предпосылки для соответствующего снижения.

Таким образом, применение НДС в размере 5% приведет к повышению цен на импортные товары и снижению цен на отечественные товары, приведя и то, и другое к единому уровню за счет одинаковой ставки налога в размере 5%, создав условия для равноправной конкуренции между отечественными и зарубежными товарами, преодолев нерациональность, которая длилась последние 10 лет: импортные товары имеют преимущество перед отечественными благодаря нашей же политике. Кроме того, дефицит бюджета от отечественных товаров будет частично компенсирован поступлениями от НДС от импортных товаров.

Фото: Дук Тхань

Есть ли гарантия, что отечественные предприятия снизят отпускные цены для фермеров?

Существуют некоторые опасения, что применение 5% НДС на удобрения поможет предприятиям сократить расходы, но нет уверенности в том, что предприятия снизят отпускные цены, а фермеры все равно не получат выгоды.

По сути, эта обеспокоенность ничем не отличается от обеспокоенности тем, что когда Национальная ассамблея согласится снизить НДС с 10% до 8%, какие гарантии дадут предприятиям также снизить цены для потребителей? Недавние события показывают, что эта обеспокоенность беспочвенна.

НДС — это косвенный налог, предприятия собирают его от имени государства только с потребителей, поэтому у них нет причин безрассудно повышать цены без НДС (который они и получают), чтобы прикарманить 2% НДС, уплаченного покупателями. Если они жадные, то велика вероятность, что они не смогут продать свою продукцию, поскольку их отпускные цены выше, чем у других предприятий. Конкурентный механизм заставляет предприятия приводить цены к единому уровню, состоящему из цен без НДС (часть предприятия), плюс НДС в соответствии с нормативными актами (часть государства).

Таким образом, у правительства есть основания продолжать предлагать Национальному собранию рассмотреть вопрос о продлении снижения НДС до 8% до конца 2024 года.

Настойчиво предлагая перевести удобрения в разряд объектов обложения НДС со ставкой налога 5%, а еще лучше — 0%, отечественные производители удобрений и их представитель — Вьетнамская ассоциация производителей удобрений — должны иметь на то веские основания. Когда правительство вносило в Национальное собрание проект поправки к Закону о налоге на добавленную стоимость, оно должно было всесторонне, тщательно и взвешенно рассмотреть и взвесить этот вопрос. Теперь слово за членами Конгресса, которые проголосуют за принятие законопроекта.

Источник: https://baodautu.vn/phan-bon-khong-chiu-thue-gia-tri-gia-tang-khi-nao-va-ai-duoc-loi-d218458.html