29 ноября 2023 года Национальная ассамблея приняла резолюцию № 107/2023/QH15 о применении дополнительного налога на прибыль предприятий в соответствии с положениями, направленными против глобальной эрозии налоговой базы.

Настоящее Постановление вступает в силу с 1 января 2024 года и применяется с 2024 финансового года к подразделениям многонациональных корпораций, выручка которых в консолидированной финансовой отчетности конечной материнской компании за последние 4 года подряд, предшествующих рассматриваемому финансовому году, составляет не менее 750 миллионов евро, за исключением некоторых случаев, предусмотренных законом.

аренда 1.jpeg
Иллюстрация фото: Главное налоговое управление

В настоящем Постановлении изложены два важных положения о применении дополнительного налога на прибыль организаций.

Это положение о дополнении минимальных внутренних стандартов (QDMTT), применимых к субъекту или группе субъектов многонациональной корпорации, осуществляющих производственную и коммерческую деятельность во Вьетнаме. Крайний срок подачи декларации и уплаты налогов по QDMTT составляет 12 месяцев после окончания финансового года.

Второе положение — это положение о минимальном налогооблагаемом доходе (МНД), применимое к конечным материнским компаниям, частично принадлежащим материнским компаниям и промежуточным материнским компаниям во Вьетнаме, которые являются компонентами многонациональных корпораций, прямо или косвенно владеющими низконалоговыми компонентными единицами за рубежом в соответствии с положениями о минимальном налогообложении. Крайний срок подачи декларации и уплаты налога на прибыль организаций составляет 18 месяцев после окончания финансового года за первый год, в котором группа подпадает под действие заявления, и 15 месяцев после окончания финансового года за последующие годы.

Кроме того, в данном постановлении также предусмотрено, что налогоплательщики обязаны подавать информационную декларацию в соответствии с положениями о глобальном минимальном налоге и дополнительную декларацию по корпоративному подоходному налогу с пояснительной запиской, разъясняющей различия, обусловленные различиями в стандартах финансового учета.

В случае, если многонациональная корпорация имеет более одного подразделения во Вьетнаме, в течение 30 дней с момента окончания финансового года многонациональная корпорация должна направить письменное уведомление, в котором указывается одно из подразделений во Вьетнаме, которое должно подать декларацию и уплатить дополнительный корпоративный подоходный налог корпорации в соответствии с положениями о глобальном минимальном налоге.

В случае, если многонациональная корпорация не уведомит и не назначит субъект во Вьетнаме для подачи декларации и уплаты налогов в течение 30 дней с даты окончания финансового года, налоговый орган должен в течение 30 дней с даты уведомления назначить субъект во Вьетнаме для подачи декларации и уплаты налогов.

аренда 2.jpg
Иллюстрация фото: Главное налоговое управление

Согласно данным по урегулированию налога на прибыль предприятий за 2022 год, Главное налоговое управление предварительно подсчитало, что около 122 иностранных корпораций, инвестирующих во Вьетнам, подпадают под действие стандартных минимальных внутренних дополнительных налоговых правил, а предполагаемый размер собранного дополнительного налога составляет около 14 600 млрд донгов.

Также, согласно предварительным расчетам, основанным на данных по расчетам по корпоративному подоходному налогу за 2022 год, если Вьетнам применит положение об агрегировании налогооблагаемого дохода по методу IIR, то во Вьетнаме этому будут подлежать 6 корпораций; Ожидается, что дополнительный налог на прибыль предприятий, который может собрать Вьетнам, составит около 73 млрд донгов (в случае, если страны-получатели инвестиций не будут применять стандартные минимальные внутренние дополнительные правила).

Применение глобального минимального налога во Вьетнаме вызывает серьезную обеспокоенность правительства и Министерства финансов. Министерству финансов и Главному налоговому департаменту поручено возглавить разработку проекта постановления, детализирующего Постановление № 107.

В последние месяцы Главное налоговое управление активно взаимодействовало с аудиторскими компаниями, консультировалось с министерствами, филиалами, ассоциациями, соответствующими агентствами и заинтересованными субъектами для завершения проекта Указа, чтобы обеспечить полную правовую основу, последовательность и единообразие с положениями Постановления 107 и соответствие руководящим принципам ОЭСР. Согласно дорожной карте, проект указа будет и далее широко обсуждаться, прежде чем он будет представлен правительству для обнародования в четвертом квартале 2024 года.

Куок Туан