Việc hướng dẫn doanh nghiệp khai thuế thay, nộp thuế thay hộ khoán đối với các khoản thưởng, hỗ trợ đạt doanh số, khuyến mại, chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, chi hỗ trợ bằng tiền hoặc không bằng tiền, các khoản bồi thường vi phạm hợp đồng, bồi thường khác sẽ được căn cứ vào các quy định:
Khoản 1, khoản 3 Điều 44, khoản 1 Điều 45 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 của Quốc hội; điểm 8.4 Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định số 126/2020/NĐ-CP của Chính phủ; điểm c khoản 1, điểm b khoản 2 Điều 8, Phụ lục I ban hành kèm Thông tư số 40/2021/TT-BTC ngày 1/6/2021 của Bộ Tài chính.
Theo đó, doanh nghiệp có các khoản thưởng, hỗ trợ đạt doanh số, khuyến mại, chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, chi hỗ trợ bằng tiền hoặc không bằng tiền, các khoản bồi thường vi phạm hợp đồng, bồi thường khác cho hộ khoán thì phải khai thuế thay, nộp thuế thay cho hộ khoán.
* Tỷ lệ tính thuế:
– Đối với các khoản thưởng, hỗ trợ đạt doanh số, khuyến mại, chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, chi hỗ trợ bằng tiền hoặc không bằng tiền: Doanh nghiệp thực hiện khai thuế thay, nộp thuế thay cho hộ khoán theo tỷ lệ thuế TNCN là 0,5% và thuế GTGT là 1% (trường hợp các khoản thưởng, hỗ trợ đạt doanh số, khuyến mại, chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, chi hỗ trợ bằng tiền hoặc không bằng tiền cho hộ khoán gắn với mua hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, không phải khai thuế GTGT, thuế GTGT thuế suất 0% theo pháp luật về thuế GTGT thì không phải khai, nộp thuế GTGT).
– Đối với các khoản bồi thường vi phạm hợp đồng, bồi thường khác: Doanh nghiệp thực hiện khai thuế thay, nộp thuế thay cho hộ khoán theo tỷ lệ thuế TNCN là 0,5%.
Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT x Tỷ lệ thuế GTGT
Số thuế TNCN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNCN x Tỷ lệ thuế TNCN
* Hồ sơ khai thuế:
– Tờ khai thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh mẫu 01/CNKD ban hành kèm theo Thông tư số 40/2021/TT-BTC;
– Phụ lục Bảng kê chi tiết hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh (áp dụng đối với tổ chức chi trả cho cá nhân đạt doanh số) mẫu 01-1/BK-CNKD ban hành kèm theo Thông tư số 40/2021/TT-BTC.
* Kỳ khai thuế:
– Doanh nghiệp thực hiện khai thuế theo tháng/quý theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
* Hạn nộp hồ sơ khai thuế:
– Trường hợp khai theo tháng: Chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.
– Trường hợp khai theo quý: Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế.
* Nơi nộp hồ sơ khai thuế:
– Cơ quan thuế quản lý trực tiếp doanh nghiệp khai thuế thay, nộp thuế thay cho hộ khoán. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán phải có trách nhiệm cung cấp thông tin về phương pháp tính thuế của hộ kinh doanh cho doanh nghiệp để doanh nghiệp thực hiện khai thuế thay, nộp thuế thay theo quy định.
