なぜ農家は肥料に対する5%の付加価値税の恩恵を受けると言われているのでしょうか?

法律第71/2014/QH13号（税法71）が発効した（2015年）後、肥料製品は5%のVAT対象からVAT非対象に変更されました。これは農家に利益をもたらし、肥料の価格が下がると思われます。しかし、過去10年間の現実は逆の結果を示しており、肥料価格は予想通りに下がるどころか、上昇しました。

そのため、その直後、つまり10年近くにわたって、肥料価格が下がることで農業と農家に利益をもたらすことを目的として、税法71号以前のように肥料に5％の付加価値税を課すことを提案する意見が多くありました。

アナリストによると、肥料に5％の付加価値税を課すと、現在の無税規定に比べて農業と農家が利益を得ることになる。

疑問は、肥料が 5% のVATの対象となると価格が下がり、逆に価格が 5% の VAT の対象となると価格が下がるのはなぜかということです。

まず、現行法では肥料は付加価値税の対象ではないが、実際には肥料製品の現在の販売価格にはすでに仕入付加価値税が含まれており、通常税率は10％である。これは、肥料製造企業が肥料を生産するために国産の機械や原材料を購入する際に国に納めなければならない税金です。

では、なぜ販売価格にこの税金がかかるのでしょうか?

過去（税法 71 が発効する前）、肥料生産には主に仕入税 10%、出荷税 5% が課されていました。しかし、この税率は出力税率よりも高かったため、入力税は控除され、さらには還付されることもありました。しかし、現在、税法71号を適用する場合、企業は仕入税を控除することはできず、費用として計上しなければなりません。これにより、肥料企業の生産コストと事業コストが大幅に増加し、農家への最終販売価格の上昇につながります。

簡単に言えば、この時点で企業は仕入税額を国に前払いし、商品を販売する際に農家から徴収することになります。最終的に、この10％の仕入税額控除を負担しなければならないのは農家です。

逆に、肥料が5％のVAT課税対象品目に移行した場合、上記の仕入税額は国から企業に還付され、国は農家から5％の売上VATを徴収することになります。

具体的には、肥料製品の販売価格は、VAT抜き価格（この部分は企業に帰属）とVAT（国の負担分）の合計で構成されるため、5％の税金を適用すると、出力VATが適用されず、10％の仕入VATが課税対象だった以前の価格よりも販売価格が低くなります。したがって、5％のVATを適用すると、肥料価格は確実に下がると断言できます。

そして、農家が5%の税金を支払う場合、肥料がVATの対象でなかった場合よりも実際に支払う税金が少なくなります。したがって、利益を得るのは農家です。

それだけでなく、同時に同じ条件で考えると、5％のVATを適用すると農家への販売価格が下がり、VATを適用しない場合よりも農家にとって有利になります。商品の価格は、VAT を除いた販売価格 (この価格は世界および国内市場の価格水準によって異なります) と VAT の 2 つの部分で構成されるためです。上で分析したように、5% の出力 VAT を支払う方が 10% の入力 VAT を支払うよりも低くなります。

企業に関しては、 VATの有無にかかわらず、正当な割合だけを徴収し、それ以上でもそれ以下でもありません。

5%の付加価値税を適用すると、肥料の価格が下がるため農家は利益を得ます。 （写真：フーミー肥料の代表者と農家がロンアンのモデル圃場を訪問）

しかし、多くの市場経済専門家は、肥料に対するVAT政策の調整を検討することは、国内外の製品間の公平な競争条件を回復するという同様に重要な問題にも関連していると強調している。

現行の規制では、国内の肥料価格は仕入価格に付加価値税が課せられる一方、輸入品は生産地でもベトナムでも付加価値税が全面的に免除されている。そのため、輸入品は現在明らかに価格面で優位性があり、国内で生産された肥料は競争に苦戦し、国内で負けてしまう状況となっている。

さらに重要なのは、この状況が続けば、投資家は、付加価値税の還付を受けられないことや輸入品に対する競争上の優位性がないことなどから、国内の肥料生産、特にハイテクプロジェクトの開発への投資を躊躇するだろうということだ。この結果、国内の肥料生産産業が後退するリスクが生じ、最終的には農業の安全保障を失うリスクが生じることになります。

一方、肥料に5％の付加価値税を適用すれば、国産品と輸入品の税率が共通化され、公正な競争が確保され、国内の肥料産業の発展の動機が生まれ、国の農業の発展が促進される。

L. トゥルク

出典: https://www.pvn.vn/chuyen-muc/tap-doan/tin/81fab94d-9fca-47fd-a211-20bd59cd28dd