個人所得税改革：財務省はもっと耳を傾ける必要がある

個人所得税の計算における家族控除をめぐる議論が、家族控除額が時代遅れだとして、１６省庁と地方自治体が同時に家族控除額を現行の１．５倍に引き上げる案を提出したことで再び白熱している。

Sửa thuế thu nhập cá nhân: Bộ Tài chính cần lắng nghe nhiều hơn - Ảnh 1. — 現在の個人所得税法のいくつかの規定は、長年の適用を経て、いくつかの欠陥が明らかになり、現在の状況にはもはや適さなくなっています - 写真: TTD

トゥオイ・チェ氏と話をしたところ、多くの専門家は、個人所得税の代替法案が2025年10月の国会で議論され、2026年5月の会期で承認され、おそらく2027年から適用されるというのは長すぎると述べた。なぜなら、2020年から2024年末までに消費者物価指数（CPI）は16％近く上昇し、2025年末には20％に達するからです。調整を2027年まで待たなければならない場合、多くの給与所得者は、収入が生活費を賄うのに十分でないにもかかわらず、税金を支払わなければなりません。

「家族控除」にうんざり

グエンさん（ホーチミン市ゴーバップ区）は、家族の月収は約3,000万ドンだが、最近は物価が上がり続けているため余分なお金がないと語った。彼女の子供に対する控除額は月額440万VNDだが、食費、学用品、週末の娯楽費などの他の費用を除いて、子供一人当たりの月額授業料は約500万VNDである。

余裕がないため、新学期が始まるたびに、家族は大きなプレッシャーにさらされ、制服の購入、学年初めの施設費、親の資金、クラスの資金など、一連の費用を「やりくり」しなければなりません...これらの費用は、非常に合法的ではありますが、控除の対象にならず、税務当局はそれらをすべて月額440万ドンの金額に「縮小」します。

「言うまでもなく、私たちはまだ月700万ドンで家を借りていますが、控除対象として申告することができません。多くの月にはお金が残っておらず、経費を賄うために数百万ドンを借り入れなければならないにもかかわらず、税金を払うために一生懸命働かなければなりません」とグエンさんは語った。

最近生活費が高騰しているため、多くの納税者はさらに心配している。トゥイさん（12区）は、旧正月が終わってホーチミン市に戻った後、あらゆる品物の値段が上がっていたことにとても驚いたと語った。私の家の近くでは、フォー一杯の値段が30,000ドンから35,000ドンに、パン一斤の値段が20,000ドンから22,000ドンに、もち米一袋の値段が12,000ドンから15,000ドンに値上がりしました...

「ホーチミン市だけでなく、先日の旧正月休みに夫の故郷であるビンズオン省に帰省した時も、物価がすでに新しい水準に達していて目が回るような思いでした。ここ数年、給与は上がっていないどころか下がっており、個人所得税を計算する際の家族控除も同じままで、私のようなサラリーマンは生活費を計算するのに頭を悩ませています」とトゥイさんは憤り、家族控除の水準を早急に調整し、サラリーマンにとってより使いやすいように税率の範囲を広げるべきだと提案した。

財務省による個人所得税法施行10年間の概要報告と評価によると、個人所得税収入が総予算収入に占める割合は2011年の5.33%から2023年には9%以上に継続的に増加し、税制上、付加価値税と法人所得税に次いで国家予算の3番目に大きな収入源となる税金となる。

ミン・ダン・クアン法律事務所の所長である弁護士トラン・ソア氏によると、賃金と給与からの収入は個人所得税収入全体の60～70％を占め、課税対象となる10種類の収入の中で最も重要な収入源です。「したがって、給与所得者がこれまで何度も不満を訴えてきたのは理解できるが、財務省はこれまで、納税者の負担を軽減するために家族控除額の調整を遅らせるために、さまざまな理由を挙げてきた」とソア氏は述べた。

Sửa thuế thu nhập cá nhân (TNCN): Bộ Tài chính cần lắng nghe nhiều hơn - Ảnh 2. — 物価上昇により人々の生活はますます困難になっている - 写真：QUANG DINH

累進課税制度は税負担を生み出す

財務省が改正を狙っている重要な内容は、給与所得者の税負担を軽減するため、累進税率の税率を現行より７段階下げることだ。実際、インドネシアやフィリピンなど多くの国でも税率区分の数を減らしており、税率は5～35%の5段階にまで減らしています。マレーシアも2024年から11位から9位に下がった。

EYベトナムコンサルティング株式会社の副社長であるフエン・グエン氏によると、世界の多くの国や地域では、香港、オーストラリア、インドネシアなど5つの税率があり、低い税率が維持されています。したがって、給与所得者の個人納税者の負担を軽減するためには、家族控除額の引き上げや税率区分の削減に加え、税率区分ごとの課税所得の引き上げを検討することが税法改正において必要である。

「ベトナムと同等の一人当たり平均所得を持ち、最高税率が同じ35％である国々と比較すると、ベトナムの課税所得基準値35％は比較的低いからです。フィリピンとインドネシアは最高税率35％ですが、インドネシアは50億ルピア/年（約6億6,700万ドン/月）の所得に適用し、フィリピンは800万ペソ/年（約2億8,800万ドン/月）に適用しています。」

「一方、ベトナムでは、35％の税率が適用される課税所得は月額8000万ベトナムドンを超えており、この税率は過去15年間適用されている」とフエン・グエン氏は述べ、世界銀行の情報によると、2009年のベトナムの平均所得は約1120米ドルだったと付け加えた。 2023年までにベトナムの平均所得は約4,346米ドルに達するでしょう。したがって、2009年から2023年の間に、ベトナムの平均所得は3.73倍以上増加しました。

平均所得が増加し、納税者数と個人所得税が大幅に増加しました。個人所得税収入が急速に増加しているという証拠があります。財務省によれば、2011年には38兆4,690億ドンに達し、2024年までに189兆ドンに増加する見込みだ。

そのため、タイグエン省税務局は、この法律を改正するための累進税率表に関するコメントの中で、納税者の負担を軽減するために最初の3つの税率区分の税率を引き下げることを提案した。なぜなら、現実には、税率区分 1、2、3 の納税者は生活費をまかなうだけの収入があるにもかかわらず、追加の個人所得税を支払わなければならないからです。

Sửa thuế thu nhập cá nhân (TNCN): Bộ Tài chính cần lắng nghe nhiều hơn - Ảnh 3. — 出典: 財務省 - データ: Le Thanh - グラフィック: TAN DAT

家族控除の調整は2027年まで待てない

トゥオイ・チェ氏と話をしたところ、多くの専門家は、個人所得税の代替法案が2025年10月の国会で議論され、2026年5月の会期で承認され、おそらく2027年から適用されるというのは長すぎると述べた。税務専門家のグエン・ゴック・トゥ氏によると、今から2027年までのこのロードマップでは、納税者はうんざりしながら待ち続けることになるだろう。

一方、2020年から2024年末にかけて、消費者物価指数（CPI）は16％近く上昇しました。そして、今年のCPI上昇が予想されるため、CPIが20%に達する可能性は十分にあります。「したがって、納税者をこれ以上待たせるわけにはいかない。財政省は政府に早急に報告し、家族控除額を適切に引き上げる案を国会常任委員会に提出すべきだ」と屠氏は提案した。

一方、個人所得税を計算する前に教育費や医療費などの必須経費の一部を控除できるようにする財務省の改訂指針を高く評価しているものの、フエン・グエン氏は、家族控除額は毎年、または少なくとも基本給の増加に応じて2～3年ごとに見直し、調整されるべきだと考えている。

「さらに、現在規定されているようにCPIが20％以上上昇するまで待つのではなく、地域最低賃金の上昇やCPIの上昇に応じて家族控除額を調整することも検討できる。例えば、2024年7月1日からの地域最低賃金の上昇が6％であれば、家族控除額の上昇も6％となる」とフエン・グエン氏は提案した。

弁護士トラン・ソア氏はまた、給与所得者に対する個人所得税法の調整における2つの重要な問題は、家族控除額と累進課税スケジュールの調整であると述べた。 Xoa氏によれば、2005年から2006年に個人所得税法が制定されたとき、年間CPI成長率は2桁に達した。そのため、約2年後にはCPIがその上昇水準に達すると予想されるため、CPIを20％上昇させる規制は家族控除を増額することになるという意見が多くあります。

しかし、現実には近年、消費者物価指数が20％上昇するまでに5～6年かかり、その後手続きの提案と調整にさらに1～2年かかったため、家族控除額は適用される前から時代遅れとなっていた。言うまでもなく、CPIバスケットには700を超える項目が含まれていますが、そのうち必須のものは20〜30のみであるため、家族控除の調整の基礎として使用するには適していません。

「したがって、固定額を設定するのではなく、計算方法を検討し、家族控除額を適切かつ実施しやすいように調整するための根拠を提供し、納税者の不利益を避け、現在の習慣に陥らないようにする必要があります。累進課税スケジュールを調整する場合も同様です」とXoa氏は提案した。

教育費、医療費、住宅費などを控除する必要があります...

財務省は最近政府に提出した個人所得税法の代替案の中で、家族控除額を調整し、特に個人が教育費や医療費などの特定の費用を控除できるようにすることを提案した。また、納税者の負担を軽減するため、給与所得に対する累進税率も7段階引き下げられます。

この法律について、16の省庁と地方自治体は、納税者と扶養家族の月額1,100万ドンと440万ドンという水準はもはや適切ではないとして、家族控除水準の引き上げを提案した。一方、ハティン氏は、納税者に対する家族控除を月額1,800万ドン、扶養家族に対する家族控除を月額800万ドンに引き上げることを提案した。国防省はまた、基本給の年間増加に応じて家族控除額を引き上げることも提案した。また、地方自治体は、家族控除額が全国の各地域やエリアの実際の生活状況に適合するように、地域最低賃金を基準にすることを推奨しています。したがって、最低賃金は、家族控除の4つのレベルに対応する4つの地域に分割されます。

多くの地方自治体では、税金を計算する前に、教育費、医療費、住宅費などの特定の控除を追加することも提案しています...

フエン・グエン氏（EYベトナムコンサルティング株式会社副社長）：