事業所得税の計算基準額は年間1億5千万VNDですが、まだ適用されていない場合は時代遅れでしょうか？

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2億～3億ドンまでの提案

現行の規定によれば、年間収入が1億VND以上の個人および事業世帯が税金を支払うことになります。この収入で、ホーチミン市の路上で牛肉麺を1杯3万5000ドンで1日に12杯以上売っている店員は税金を払わなければならない。そのため、これまで長年にわたり、年間1億VND以上の事業所の課税所得は低いと考えられてきました。

VAT法案の草案では、このレベルを年間1億5000万VNDに引き上げることが提案されています。政府監察当局は、VAT法案草案に関する各省庁、部門、地方自治体からの意見をまとめ、課税対象とならない事業世帯および個人の収入水準を見直すことを提案した。クアン・ガイ大臣は、年間収入が3億ドン未満の世帯および個人に対して付加価値税を免除することを提案した。一方、Trong Tin Accounting and Tax Consulting Company Limitedは、柔軟性と現実に即した対応を確保するために、免税収入の基準額を1億5,000万VNDから1億8,000万VNDに引き上げるか、オープンな規制を設けて政府に割り当てることを提案した。

ベトナム税務コンサルティング協会はまた、個人所得税法および政令07/2021/ND-CPの貧困ラインに準拠するために、VAT以外の収入の閾値を2億ベトナムドンに引き上げることを提案した。政令07/2021/ND-CPによれば、ベトナムの2022～2025年の貧困ラインは、農村部では1人当たり月額150万ドン（年間1,800万ドン）、都市部では1人当たり月額200万ドン（年間2,400万ドン）となっている。

Ngưỡng tính thuế hộ kinh doanh 150 triệu đồng/năm, chưa áp dụng đã lạc hậu?- Ảnh 1. — 個人および事業所世帯の課税所得を増やす提案

特に、ホーチミン市税務局は、事業世帯および個人のVAT非課税物品およびサービスの販売による収益は固定値で決定されるべきではなく、個人所得税法の家族控除規定に従うために、個人および扶養家族1人の家族控除レベルに従って決定されるべきであると提案した。

財務省は最近、意見を取りまとめて、いくつかの説明を行った。具体的には、起草委員会は次のように述べた。「提案された1億5000万VNDという水準は、インフレ指数と実際の状況に基づいています。」インフレ指数に基づくと、課税所得の基準額はわずか約1億3000万VNDです。しかし、財務省は個々の事業主世帯を支援するため、これを1億5000万ドンに引き上げることを提案した。事業所世帯への減税額を2億～3億ドンに引き上げると、特に歳入の少ない地方において地方の国家予算歳入に影響を及ぼすことになる。さらに、この規制は、世帯や個人が事業を企業に転換することを促すものではありません（企業は生み出した収益ごとにVATを支払わなければなりません）。したがって、起草委員会は収益レベルを1億5000万VNDに維持します。

時代遅れにならないように注意してください。

ミン・ダン・クアン法律事務所所長のトラン・ソア弁護士は、現時点で設定されている事業所の税金計算のための年間収入1億5000万ドンという水準は時代遅れであり、2025年に適用するのは言うまでもないと述べた。トラン・ソア氏の分析によると、個人所得税は現在、納税者に対して月額1100万ドン、扶養家族に対して月額440万ドンを控除している。事業所世帯に2人おり、そのうち1人が納税義務者で1人が扶養家族である場合、年間1億8,480万VNDのみを納税しなければなりません。事業所内に納税義務者が多数いる場合、納税義務者が2名とカウントすると、年間2億6,400万VNDまでとなります。

最近、ファム・ミン・チン首相は納税者の家族控除を増やすよう要求しており、家族控除が増額されると、企業世帯の年間1億5000万ドンという数字はさらに時代遅れになる。したがって、トラン・ソア氏の提案によれば、法律が発効したときにこの規制が現実と比べて時代遅れになるという状況を避けるために、事業世帯の課税所得を年間2億5千万～3億ドンに引き上げるべきである。

ベトナム商工連盟（VCCI）は、VAT法案についてコメントするために財務省に送った公式文書の中で、世帯と個人事業主の非課税収入の基準額を年間1億ドンから1億5,000万ドンに引き上げることは、まだ比較的低いと述べた。 VCCIは、その不合理さを見るために、サラリーマンと会社員世帯の比較も行いました。

現在、扶養家族のいない給与所得者に対する家族控除は年間1億3,200万VND、扶養家族が1人の場合には年間1億8,480万VND、扶養家族が2人の場合には年間2億3,760万VNDとなっている。平均して各従業員が 1 人の扶養家族を持っていると仮定すると、給与所得者の課税所得のしきい値は現在、個人事業主の VAT 課税収益のしきい値よりも高くなっています。言うまでもなく、収益を得るためには、事業者は投入コストを負担しなければなりませんが、個人所得にはこうしたコストはかかりません。

さらに、収益レベルが同じであっても、セクターが異なればコスト構造や税率が異なります。例えば、収益の大部分を投入コストが占める商品取引の分野（小売店、食料品店など）では、個々の企業が享受する収入は大きくなく、徴収される税金は年間わずか150万VNDです。サービス部門では、投入コストはわずかで、発生する付加価値税はより大きく、支払うべき税金は少なくとも年間750万VNDと高くなります。

これらの理由から、VCCI は、事業世帯および個人の課税所得の基準額を年間 1 億 8,000 万～ 2 億 VND とすることを提案しています。併せて、直接税の計算方法については、例えば、物品の流通・供給業はサービス業や建設業よりも課税基準を高くするなど、業種別に分類することを検討します。

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