付加価値請求書の売買：刑事訴追の可能性

オンライン市場で公然と販売広告されている

多くのソーシャル メディア プラットフォームでは、さまざまな制限、価格、パーセンテージの付加価値税 (VAT) 請求書の売買に関する広告が表示されています。

具体的には、ソーシャル ネットワークの Facebook や Zalo には、数万人のメンバーが請求書を公然と売買する一連のグループがあります。 Facebook の請求書売買グループには 78,000 人の会員がおり、毎日 6 件の偽の請求書を販売する投稿があります。電子VATインボイス売買グループには17,000人の会員がいます。

ある輸出入企業の担当者によると、現在、請求書をオンラインで売買する業者を信頼して「損をして困った」というケース（中小企業）が多数あるという。

ソーシャル ネットワーク上の多くのグループが、請求書の売買サービスを公然と提供しています。

例えば、農産物の輸出、スクラップの購入、建設部門での事業などを行っている多くの企業は、小規模な直接生産者から商品を購入したり、請求書のない集荷拠点から小規模に購入したりして、購入するための請求書を探します。

これらの企業は、税制に対する理解が不足しているため、購入した商品を合理化するために請求書が必要であると信じており、ソーシャル ネットワークで電子請求書を探しますが、そのような場合には購入した商品のリストのみが必要であることに気づいていません。

特に、フート省、ハイフォン省、クアンニン省、ニンビン省などの省市で最近警察が捜査・起訴した違法電子インボイス取引の事件を通じて、税務総局は、企業の手口が極めて巧妙で、法人税や利益を逃れ、予算の損失を引き起こすことを目的としていることを発見した。

法的な観点から、ドン・ドイ法律事務所（ハノイ弁護士会）の所長であるトラン・スアン・ティエン弁護士はコン・トゥオン紙に対し、現行法によれば、付加価値税（VAT）の請求書は、法律に従って購入者に提供される商品やサービスに関する情報を記録する重要な請求書および文書であると述べた。

VAT 請求書は、企業が支払うべき VAT の金額を決定するための基礎でもあり、国が企業の納税義務の履行を監視するのに役立ちます。しかし、現在では、仕入税額控除、納税義務の軽減、流通商品の合法化を目的として、多くの企業が違法にインボイスを売買しています。こうした行為は国家予算の損失を引き起こすだけでなく、健全な投資およびビジネス環境にも影響を及ぼします。

共同通達10/2013/TTLT-BTP-BCA-TANDTC-VKSNDTC-BTC第2条第3項c点の規定によれば、国家予算への支払いのための請求書や書類を違法に売買する行為には以下の行為が含まれます。

規制に従って内容が記載されていない、または不完全もしくは不正確な内容が記載されている請求書を売買すること。

内容はあるものの商品やサービスが付属していない請求書の売買。

購入した商品やサービスを合法化する目的で、または商品やサービスを販売する際に顧客に発行するために、偽造請求書、まだ有効でない請求書、期限が切れた請求書、他の事業所やサービス施設の請求書を売買すること。

請求書のコピー間で商品やサービスの価値が異なる請求書の購入、販売、使用。

したがって、請求書や書類の売買という上記行為を行う個人または組織は法律に違反しており、行為の性質、範囲、結果に応じて、違反した個人または組織は行政処分や刑事訴追の対象となる可能性があります。

請求書や書類を違法に購入、販売、または使用する行為について：行政罰に関しては、未発行の印刷された請求書を譲渡または販売する個人、または印刷された請求書を注文した顧客の印刷された請求書を他の組織または個人に販売する個人は、政令125/ND-CP第22条第1項に基づき、15,000,000ドンから45,000,000ドンの罰金を科せられる場合があります。

ドン・ドイ法律事務所代表 トラン・スアン・ティエン弁護士（ハノイ弁護士会）

上記の場合に加えて、政令125/2020/ND-CPのいくつかの条項を修正および補足する政令102/2021/ND-CPの第1条第2項の規定に従って、違反者は20,000,000 VNDから50,000,000 VNDの罰金を科せられる場合があります。また、違反者は、本条第3項の規定に基づき、本条に規定する行為に係る請求書の取消し、本条に規定する行政違反行為により得た不法利益の返還等の是正措置を講じなければならない。

また、行政違反の処理原則に関する政令第125/2020/ND-CP号第5条第5項の規定によれば、インボイスに関する同様の行政違反については、虚偽の申告により納税額が不足したり、免除、減額、還付された税額が増加したりした場合を除いて、組織に対する罰金は個人に対する罰金の2倍となる。脱税;商業銀行および納税保証人に対する税務行政違反。

刑事処分に関しては、50桁以上100桁未満の空白の国家予算徴収用請求書および書類、または10桁以上30桁未満の内容の請求書および書類を違法に売買する個人および法人、または30,000,000ドン以上100,000,000ドン未満の違法な利益を得た個人および法人は、2017年に改正および補足された2015年刑法第203条の規定に従って、国家予算徴収用請求書および書類の違法印刷、発行、売買の罪で起訴される可能性があります。

したがって、個人が犯罪を犯した場合、50,000,000 VNDから200,000,000 VNDの罰金、最長3年の非拘禁刑、または最短6か月から3年、最長5年の懲役刑が科せられる可能性があります。さらに、違反者には10,000,000～50,000,000ドンの罰金が科せられ、1～5年間、役職に就くこと、専門職に従事すること、または特定の仕事を行うことが禁止される可能性があります。

商業法人が違反した場合、1億ドンから5億ドンの罰金が科せられる可能性があり、2017年に改正および補足された2015年刑法第203条第2項のa、b、d、dd、eおよびg号に規定されたいずれかの場合に該当する場合は、最高10億ドンの罰金が科せられる可能性があります。

さらに、商業法人は、2015年刑法（2017年改正）第79条の規定に基づく犯罪を犯した場合、事業を永久に停止され、50,000,000ドンから200,000,000ドンの罰金、事業禁止、1年から3年間の特定分野での事業禁止、または1年から3年間の資金調達禁止を受ける可能性があります。

請求書取引の多くの事例が当局によって取り締まられてきた。

脱税は厳しく取り締まらなければならない。

脱税の場合: 法律に違反した個人や組織は、脱税の兆候がある場合には、行政処分や刑事処分の対象となることもあります。具体的には、2019年税務管理法の規定によれば、「違法なインボイスや文書を使用し、インボイスを違法に使用して商品の会計を行う」行為は脱税行為とみなされます。

政令125/2020/ND-CP第17条によれば、脱税者はその程度に応じて脱税額の最大3倍の罰金が科せられ、是正措置の対象となる。

脱税行為を行った者は、現行刑法第200条の規定に基づいて起訴される可能性があります。したがって、第 200 条第 1 項に規定する行為のいずれか、すなわち 1 億ドン以上の脱税を犯した個人は、その程度に応じて 1 億ドンから 45 億ドンの罰金、または最低 3 か月から最長 7 年の懲役が科せられます。

さらに、この人物は、20,000,000～100,000,000ドンの罰金、1～5年間の役職の保持、職業の実践、または特定の仕事の禁止、または資産の一部または全部の没収を受ける可能性があります。

商業法人が違反した場合、3億ドンから100億ドンの罰金が科せられるか、または、重大性に応じて、最低6か月から3年間の営業停止処分が科せられ、最も重い処分は刑法第200条第5項に基づく永久営業停止処分となります。

さらに、商業法人は50,000,000～200,000,000ドンの罰金、事業禁止、特定分野での営業禁止、1～3年間の資本増強禁止などの処分を受ける可能性もあります。

ティエン弁護士は、このような行為を防ぐために、当局は管理と品質監督を強化し、システム運用プロセスに最大限の厳格さを確保する必要があると勧告しています。電子請求書システムをアップグレードおよび改善し、特に請求書検証アプリケーションに重点を置きます。請求書に関する高リスクの兆候があるケースの検出、警告アプリケーション、データ分析、検索、検出などのツールを引き続き補完し、最大限に活用します。

違反の兆候を特定し、偽造請求書や偽造文書の購入、販売、使用行為を速やかに検出し、断固として対処し、防止するために、定期的かつ高頻度のレビューを実施します。違法な請求書や文書の使用脱税、脱税。

また、違反行為や故意の違反行為に対しては、然るべき権限に従って厳正に対処する必要があります。犯罪の告発や報告を受け、処理し、経済犯罪や悪質な行為の兆候がある事件を管轄の政府機関に移送し、法的規制に従って処理するよう起訴を勧告します。

さらに、多くの事業主が依然として、VAT は企業が支払う責任があると誤解しているため、企業は VAT の本質を理解する必要があります。

一方、VAT は、消費者/購買企業が販売企業を通じて予算に支払う税金であり、販売企業の財務請求書に表示されます。法人税は、企業の実質的な税金であり、請求書、書類、会計帳簿、財務報告、納税申告書の完全かつ厳密で論理的かつ適切なシステムによって保証される必要があり、安全かつ最適であるためには、常に「説明責任」を確保する必要があります。

ソースリンク: https://congthuong.vn/mua-ban-hoa-don-gia-tri-gia-tang-co-the-truy-cuu-trach-nhiem-hinh-su-297418.html