税法の欠点 71
国内肥料生産への投資を促進し、 農業用肥料の積極的な供給を確保し、肥料輸入を段階的に削減することは、肥料市場の変動時に需給を調整することを目的とした重要な政策である。この政策を実施するため、2014年に国会は税制に関する法律第71号を制定し、2015年に施行された。法律第71号第3条第1項では、農業生産に使用される肥料、機械、特殊設備は付加価値税（VAT）が免除されると規定されており、これにより肥料製品のコストが削減され、農家の農業収益の増加が期待される。
しかし、課税に関する法律71号は施行後まもなく多くの欠点を露呈した。肥料メーカーはVATの控除や還付が認められなかったため、国内の肥料価格は下がるどころか、実際に上昇した。ベトナム肥料協会の統計によると、2015年の法律71号施行以降、国内の窒素肥料の価格は7.2～7.6%、DAP肥料は7.3～7.8%、過リン酸肥料は6.5～6.8%、NPK肥料と有機肥料は5.2～6.1%上昇した。これは、肥料に5%のVATが適用されていた年と比較したものである。農家に届く肥料の価格も上昇し、農業生産への投資コストが大幅に増加した。同時に、生産とビジネスを阻害し、肥料生産投資プロジェクトに悪影響を与えた。
実際には、現行法71号に基づく肥料に対する付加価値税政策は、肥料価格の引き下げと農家の利益向上という当初の期待と完全に矛盾している。それだけでなく、現行の肥料に対する付加価値税政策は、国内の肥料生産・販売業者に多くの悪影響をもたらし、輸入肥料との国内市場での競争に敗れるリスクを高め、農業の持続可能な発展に重大な影響を与えている。
農家は肥料価格の高騰に苦しんでいる。
税制に関する法律71号が制定・施行された後、肥料価格は急騰し、2022年にピークを迎えた。一方、農産物価格の変動と投入コスト全般の上昇は、畑に深い愛着を持つ農家を「放棄するのは惜しいが、続けるのは重荷だ」というジレンマに陥らせている。
ハティン省フオンケー県フオンビン村のファン・ヴァン・ミン氏は、現在、家族で7サオ（ベトナム中部では1サオは500平方メートルに相当）の米と4サオのその他の作物を栽培していると語った。長年、家族は国内企業の肥料を使用してきた。ミン氏の計算によると、1サオの米からは1.5～2キンタルの籾米が収穫でき、約120万ベトナムドンで売れる。このうち、NPK、窒素、カリウム、化学肥料などの費用がほぼ半分を占め、残りは種子、機械のレンタル、その他の経費である。すべての経費を差し引くと、残る利益はごくわずかで、かろうじて生活を維持しているという。
「農業は何世代にもわたって大変な仕事でした。肥料や農薬などの資材の価格がもっと安ければ、私たちは本当に幸せになれるし、生活ももっと良くなるでしょう」とミン氏は語った。
ソクチャン省タイントイアン地区在住のグエン・ゴック・ヒエンさん（56歳）は、肥料価格の高騰により農家は大きな不利な立場に置かれていると述べた。基肥と追肥の量を減らすと、稲の生育が遅くなり、穀粒が固くならず、収穫量が減少する。一方、十分な量の肥料を与えると追加費用が発生し、いずれにしても農家の収入に影響が出る。ヒエンさんは、農家が恩恵を受けられるよう、合理的で安定した肥料価格引き下げ政策を望んでいる。
実際には、付加価値税の免除は農家に大きな影響を与えており、特に2022年のような価格高騰期には、耕作面積の縮小や作付けの放棄を余儀なくされている。加えて、労働力や農薬などの農業生産コストの最近の上昇と、農産物価格の変動が相まって、農家が直面する困難はさらに悪化している。
企業と農家は共に困難に直面している。
実際には、現行の税法71号で規定されているように、肥料を輸入、生産、卸売、消費者への小売といったすべての段階で付加価値税から免除する「優遇措置」政策は、国内の肥料メーカーに対する「差別」の一形態となっている。
まず、企業は肥料生産に使用される商品やサービスにかかる仕入付加価値税（VAT）の控除や還付請求が認められていないこと、また生産拡大や新技術、機械、設備の導入への投資にかかるVATについても控除や還付請求が認められていないことに困難を抱えています。この仕入VATは生産コストに含めざるを得ず、結果として生産コストの増加、売上の減少、在庫の増加、そして最終的には利益の減少につながります。
一方、国内肥料価格が上昇すると、消費量の減少と在庫の増加につながる。これに対し、輸入肥料の場合は状況が正反対である。域内諸国からの輸入肥料は、ほとんどが輸入税がゼロで、肥料生産に必要な原材料費も非常に低いため、競争上の優位性を持ち、国内肥料生産者は自国市場で不利な立場に置かれることになる。
そのため、国内の製造業各社は、肥料が付加価値税（VAT）制度の対象となることを切望している。そうして初めて、企業は生産コストを削減し、競争力を高め、新技術に投資し、農家が費用対効果の高い方法で収穫量を増やすのを支援できるようになるのだ。
肥料に対する付加価値税率を早急に5％に引き下げるべきだ。
経済学者のゴ・トリ・ロン准教授は、税制に関する法律71号の欠点を分析し、現行の税制に関する法律71号における肥料の付加価値税免除は、企業や農家だけでなく、ベトナムの環境や農業生産にも影響を与えると断言した。
彼は次のように明確に説明した。不当な付加価値税政策による高価格は、税制優遇措置を受けている輸入品に比べて、国内産肥料を不利な立場に置いている。実際には、旧式の技術を使用しているものも含め、この地域の肥料メーカーはベトナム市場での足場を築くために支援を受けている。これは国内肥料産業の発展を阻害するだけでなく、農産物や環境にも深刻な影響を与えている。旧式の低コスト技術を用いて製造された製品は、必然的に環境や農産物生産に悪影響を及ぼし、ベトナムの農業部門にとって重大な脅威となる。
長期的には、輸入肥料への依存は持続可能な農業発展を保証するものではなく、産業、農業、農民、農村地域の関係に影響を与え、国の食料安全保障にも影響を及ぼす。
ゴ・トリ・ロン准教授は、国内メーカーと輸入肥料の間で公平かつ平等な競争環境を創出するためには、肥料を付加価値税（VAT）の対象に含める必要があると提言した。これにより、農業部門と農家に具体的な利益がもたらされ、地域および国全体の社会経済発展が促進されるだろう。
肥料に対する付加価値税率に関して、ンゴ・トリ・ロン准教授は、肥料メーカーの仕入付加価値税が7～8％削減され、肥料の生産コストが2～3％減少するため、販売価格の引き下げにつながり、最終的には農業と農家に利益をもたらすことから、5％が最も適切な税率であると提案した。
ベトナム肥料協会の副会長兼事務局長であるフン・ハ博士によると、課税に関する法律71号は、偽造肥料や規格外肥料の蔓延を「助長」しているという。長年にわたり、偽造肥料や規格外肥料は農業生産における大きな問題とされてきた。フン・ハ博士は、こうした困難を克服し、国内肥料産業が安定的に持続的に発展するための条件を整え、製造業者と輸入業者間の公平性を確保するために、肥料を速やかに付加価値税の免除対象から課税対象へと移行させるべきだと提言した。
上級税務専門家で元大企業税務管理局長のグエン・ヴァン・フン氏は、人道性を確保し、社会で最も弱い立場にある農家を支援する政策を実施し、農産物の競争力を高めるためには、肥料に5％の税率を適用するのが最も合理的なアプローチであると述べた。しかし、フン氏によれば、「5％の税率が適用される場合、肥料の価格もそれに応じて下がる必要がある（世界価格や原材料価格などの他の要因にも左右されるが…）」と率直に述べておく必要があるという。
政府は長年にわたり、農業用肥料の供給源を積極的に確保し、肥料輸入を段階的に削減することを目的として、高品質な国内肥料生産への投資を促進する政策を推進してきました。これは、肥料市場の変動時に政府が需給を調整する上で重要な政策の一つです。したがって、農業、農家、そして国内肥料生産産業の持続可能な発展に有利な条件を整えるためには、法律71号に基づく付加価値税政策の欠点を早急に是正する必要性がこれまで以上に高まっています。
出典: https://vov.vn/kinh-te/cap-thiet-dua-thue-gtgt-phan-bon-ve-muc-5-post1102002.vov
コメント (0)