緊急の個人所得税改革

家族控除額の引き上げに関する共同提案

財務省は、個人所得税（PIT）の代替に関する法案の概要、説明、および意見の受け付けを発表しました。その中で、一連の省庁、部門、地方自治体が家族控除額（GTGC）の引き上げを提案しました。具体的には、国防省、運輸省、保健省、農業農村開発省、情報通信省などが、納税者に適用される月額1,100万ドン、扶養家族に適用される月額440万ドンの個人所得税率は、現在の経済状況や国民の生活水準にもはや適していないと述べた。

商品やサービスの価格は長年にわたって上昇していますが、家族控除の額は変わっていません。

写真: ナット・ティン

個人所得税表の短縮

個人所得税法の改正に当たっては、個人所得税の税制の簡素化も実施する必要がある。税率を現在の7段階から4段階に短縮し、最高税率を30%のみにする必要があります。なぜなら、現在の法人税率はわずか 20% であり、一部の優遇部門や業界ではさらに低いからです。さらに、企業はすべての合理的かつ有効な経費を差し引いた後にのみ税金を支払います。損失が発生した場合、企業はその損失を5年間繰り越すこともできます。さらに、企業は自然災害や疫病などの特別な期間中、所得税の30％減額を受けることもできます。

ミン・ダン・クアン法律事務所所長トラン・ソア弁護士

特に、国防省は納税者に対するVATを月額1,730万VNDに、扶養家族に対するVATを月額690万VNDに引き上げることを提案した。 2019年末のGTGCレベル1,100万VND/月発行時の基本給はわずか149万VNDであったが、2024年末には234万VNDに増加し、57.05%の増加に相当した。ハティン省人民委員会は、納税者に対するVAT税率を月額1,800万ドン、扶養家族に対するVAT税率を月額800万ドンに引き上げることを提案した。同省は、納税者控除は月額900万ドン、扶養家族控除は月額360万ドンと定めた2012年個人所得税法を引用し、2013年7月から適用している。当時の基本給は115万ドンでした。これまで、基本給は2.03倍、234万VND相当まで増加しており、基本給の増加率に合わせてGTGCレベルを引き上げる必要があります。

さらに、バクザン省人民委員会は、最低賃金が4つの地域に分かれていることから、各地域の実際の生活状況に合わせて現在の最低賃金水準を引き上げる提案をした。さらに、物価の上昇により日常生活費が増加し、現在の水準ではもはや適切ではなくなりました。同時に、バクザン省は、一部の規制が現在の経済発展に適さなくなり、2024年8月から土地法2024が施行されているため、財務省に対して、個人所得税法（代替）の改正を管轄当局に速やかに提出するよう要請した。情報通信省は、2024年7月1日から消費者物価指数、経済成長率、基本給の上昇に合わせてGTGCレベルを引き上げることを提案した。同時に、政府の給与政策に合わせて GTGC レベルを構築します (4 つの地域に従って)。

各省庁、支局、省、市の勧告に従って、納税者に対する付加価値税率を直ちに改正する必要がある。

写真: NGOC DUONG

ロードマップを待たずに、今すぐ修正を検討してください。

多くの経済専門家や国会議員が、CPIが20％に上昇するのを待たずにGTGC水準を早期に調整することを提案したのは、経済が異常な変動を見せているためだ。 2020年から2023年にかけて、新型コロナウイルス感染症のパンデミックは世界とベトナムの社会経済に大きな影響を与えました。多くの必需品の価格が上昇しました。したがって、通常の状況下では CPI が規定どおりに上昇するのを待つことはできません。政府は、個人所得税法の包括的な改正のロードマップを待たずに、個人所得税率の変更を早急に検討する必要がある。個人所得税法が改正される際には、より包括的な改正が行われる予定です。直ちに見直し、改訂し、GTGC レベルを現実に即して引き上げ、国民に寄り添い、収入源を育成します。

弁護士グエン・ドゥック・ギア中小企業支援センター副所長（ホーチミン市ビジネス協会）

多くの地方自治体や省庁も、教育、医療、住宅、任意の社会保険、人材開発への投資にかかる費用を支援するために控除を追加することを提案している。同時に、従業員がひとり親であったり、親族に重病を抱えているなど、特別なケースを支援する控除を提供する規定が追加されました...

これまで、省や市の有権者や税務・経済の専門家らも意見を述べ、現在の規制は時代遅れで多くの家庭の平均的な生活水準を保証していないとして、GTGCレベルの引き上げを提案していた。中小企業支援センター（ホーチミン市ビジネス協会）副所長の弁護士グエン・ドゥック・ギア氏によると、個人所得税法を改正する際に最も重要なのは、納税者の個人所得税率の計算基準を変更することだという。最低賃金は地域最低賃金の4倍に設定する必要があります（地域1の最低賃金は496.9万VNDなので、最低賃金は月額約2,000万VNDになります。地域2の最低賃金は441万VNDなので、最低賃金は月額約1,760万VNDになります...）。年間地域最低賃金は、労働者と使用者の代表者の意見を聞いた上で政府によって設定されるので、さまざまな地域的要因を考慮し、一般的な社会経済状況に非常に適しています。

消費者物価指数は個人所得税の「ボトルネック」

これは近年の多くの個人所得税の専門家のコメントです。現在の規制によれば、VAT 税率は CPI が 20% 上昇した場合にのみ変更できます。ミン・ダン・クアン法律事務所の所長である弁護士トラン・ソア氏は、VAT税率はCPIに追随することが多く、調整に何年もかかるため、この規制は納税者にフラストレーションを引き起こしているとコメントした。たとえば、2020 年から現在までの CPI は 10% 以上上昇していますが、まだ 20% には達していないため、GTGC レベルは変更されていません。このため、商品やサービスの価格が長年にわたって急激に上昇しているにもかかわらず、多くのサラリーマンは節約を余儀なくされている。

近年の社会経済情勢に比べると、家族控除の水準は時代遅れとなっている。

写真: ナット・ティン

「個人所得税法では、個人所得税率の決定方法が最も重要です。多くの省市が提案しているように、個人所得税率を1人当たり月額1,100万ドンから1,800万ドンに引き上げたとしても、初年度は一時的にしか問題を解決できません。その後数年間、個人所得税率は時代遅れになり、古い方法に従うことになります。したがって、起草委員会は、CPI指数に基づく基準を削除して個人所得税率を調整する必要があります」とXoa氏は提案し、CPIに基づく計算は「ボトルネック」であると述べた。さらに、CPI 指数は 700 を超える商品とサービスを対象に計算されますが、納税者が定期的に影響を受けるのは、食品、食料品、電気、水などのいくつかの必須商品グループのみです。言うまでもなく、最近の政府運営では、CPI 指数は前期とはまったく異なる低いレベルで変動するため、GTGC レベルの計算にはさらに不適切です。したがって、GTGC の規制は地域最低賃金に基づいて行われるべきであり、「潮が満ちれば船が浮く」というように、毎年、地域最低賃金は GTGC の計算に適したものになるように調整されます。そうすれば、減価償却を補うために給与が毎年増加し、税金が増加して政府の給与増加が無意味になるという状況を防ぐことができます。

同じ意見のビジネス・テクノロジー大学のグエン・ゴック・トゥ氏も、GTGC水準の規制は固定されており、 CPI指数が20%変化した場合にのみこの水準が変更されるため、改正は非常に遅いと述べた。過去 15 年間の統計によると、GTGC 税率は 2 回程度しか調整されておらず、各調整は実際の税率よりも低くなっており、納税者にとって満足できるものではありません。言うまでもなく、過去10年間のインフレ上昇により人々の所得は増加しているが、特に新型コロナウイルス感染症のパンデミックが発生した数年間は実質所得が減少している。「2020年以降、CPIは大きく変化しましたが、依然として旧水準を適用するのは不合理です。変更が自動的であれば、個人所得税率は1人当たり月額1,100万ドンで停滞せず、1,500万～1,600万ドンに上昇していたでしょう。最近の基本給の30％上昇、地域の最低賃金の上昇、その他の指標は言うまでもありません...したがって、過剰課税を避けるために個人所得税率を引き上げる必要があり、税額はますます高くなり、納税者の負担はますます大きくなります」とトゥ氏は強調した。

言うまでもなく、Tu氏によると、GTGCレベルの固定規制は、毎年の修正を政府に提出しなければならない状況につながり、そうしなければ現在の後進的な状態に戻ってしまうだろう。長期的には、税法を改正する際には、起草委員会は地域の最低賃金を基準にすることを検討すべきである。「例えば、現在、GTGC レベルを月額 1,800 万～2,000 万ドンに引き上げることが提案されています。これは、地域の最低賃金の 4～5 倍に相当します。毎年、この給与が上がると、GTGC レベルは計算して当局に修正を申請することなく自動的に変更されます。これは、GTGC レベルを変更する際に非常に適したオプションです。さらに、労働者の最大の出費は、医療、教育、住宅です。これらの特定の費用は法律に含める必要があります。障害のある扶養家族、多額の費用がかかる長期の病気を患っている高齢者などの特別なケースでは、この率は納税者の GTGC レベルの 70～100% に相当します」と、グエン・ゴック・トゥ氏は付け加えました。

緊急事項なので、すぐに対処する必要があります

付加価値税率の引き上げ、税率の改正、あるいは個人所得税法における不適切な規制の提案は長年にわたって議論されてきました。実際、首相は2021年から財務省に個人所得税法の不備点の検討と改正案の提案を求める文書を出している。過去約4年間にわたり、政府はこの法律の不備を調査し、見直す必要があると繰り返し述べてきました。国会の多くの会議でも、代表者たちはベトナムの経済状況に適さない時代遅れの規制を数多く指摘し、納税者の不満を招いた。財務省は、2022年3月までに個人所得税法の不適切な規定の改正を提案するため、各省庁に意見を求める文書の中で、納税者、課税所得、課税ベース、付加価値税、税率などの内容の改正について検討、評価し、意見を述べることを提案した。しかし、この話は現在まで行き詰まっており、国会に提出されていない。

ANVI法律事務所の代表取締役である弁護士のTruong Thanh Duc氏は率直にこう語った。「多くの省庁、支部、地方がコメントしている個人所得税の問題と規制は基本的なものであり、これまで何度も議論されてきました。」これは新しい問題でも混乱を招く問題でもありません。言うまでもなく、他国の経験も十分に参考になります。もし本当に法律が改正されるのであれば、新しい法律を起草するわけではないので、6か月しかかからないでしょう。最も重要なのは、法律の考え方、方法です。財務省も、直ちに是正しなければならない欠陥があることを認めている。「もしVAT税率の引き上げと税率区分の変更が合意されれば、心配することはない。引き上げ額や納税者に対する追加控除など、合意されていない問題があれば、法案起草機関は国会代表が検討し意見を述べるための2～3の選択肢を提示できる」と弁護士のチュオン・タン・ドゥック氏は分析した。彼は、GTGC レベルを地域最低賃金の 4 倍または 5 倍に引き上げる多くの提案の例を挙げ、財務省が両方の選択肢を政府と国会に提出できるようにした。その後、国会議員が意見を述べて承認票を投じ、最も多くの代表者が選択した選択肢が適用されます。

「知られていない、または現実に視覚化されていない規制のみ、検討と評価に時間がかかります。一方、個人所得税法の欠陥は何度も提案されています。これは納税者の期待であり、何百万もの家族の生活に影響を与えているため、最初に実施し、より早く改正することを優先し、ためらって3〜4年引き延ばすべきではありません。法律の公布と改正では、最も単純で明確なオプションを選択する必要があります。たとえば、GTGCレベルでは、政府が毎年発表している地域最低賃金に従って適用することを選択すると、実際の人々の生活に密接に従って、簡単に実行できます」と弁護士のTruong Thanh Duc氏は強調しました。

弁護士のトラン・ソア氏はこれに同意し、個人所得税率の引き上げは個人所得税収入に全く影響を及ぼさないだろうと述べた。これは2023年や2020年など、個人所得税率が調整された過去の時に証明されている。個人所得税は毎年国家予算への貢献を増やしている。たとえば、2011 年には、この税は税務部門が管理する国家予算の約 5.33% を占めました。2013 年 (納税者の個人所得税率が 1 人あたり月額 400 万ドンから 900 万ドンに引き上げられた年) までに、税収はさらに増加し、総予算収入の 5.62% を占めました。 2020年（個人所得税率が調整され、納税者に対する個人所得税が1,100万VNDに引き上げられた年でもある）を通じて、個人所得税収入は増加し続け、拠出率も総予算収入の7.62％に増加しました。トラン・ソア氏によれば、この問題は長い間懸念を引き起こしてきたため、政府は今年、納税者に対するVAT税率の調整を検討する必要があるという。この改正は、政府が実施している企業や国民を支援する政策など、ベトナムの経済状況に適しており、国民の同意も得ており、合理的である。

グエン・ゴック・トゥ氏は、発表されたロードマップによれば、個人所得税法案は2025年10月に国会に提出され、2026年5月に承認され、2027年に施行される可能性が高いと指摘した。つまり、給与所得者は GTGC レベルが変更されるまでさらに 2 年間待たなければならないことになりますが、これは長すぎて遅すぎます。「これは緊急の問題なので、財務省は、与えられたロードマップに従って法律全体が改正されるのを待つ必要はないので、GTGCレベルを速やかに改正する必要がある」とトゥ氏は述べた。