輸出サービスへの10％のVAT適用と企業競争力向上の課題

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付加価値税法（改正）および付加価値税法（改正）の詳細を規定した政令案は、財務省で審議中です。特に、この草案には、すべての輸出サービス（一部の特別に規制されたサービスを除く）に 10% の付加価値税（VAT）を適用するという規定が含まれています。

したがって、付加価値税法案（改正）第9条第1項は、従来の0％の税率を認める代わりに、ほとんどの輸出サービスに10％の税金を課すことを規定しています。

具体的には、依然として0％の税率が適用されている輸出サービス分野は、国際輸送、ベトナム国外での車両レンタル、および一部の関連サービスのみです。その他のサービス部門には、基本的に 10% の対応する税率が適用されます。

起草機関は、今回の改正は、過去に税務当局がどの収入が輸出サービスから生じたもので、どの収入が国内で消費されたサービスから生じたかを区別するのが困難であったという事実から生じたものだと述べた。

上記の提案については、提案通りの規制となれば不公平が生じるだけでなく、企業の競争力にも影響を与えるため、起草機関は内容を検討する必要があるとの意見が多く寄せられた。

この問題に関して、最近、ベトナム水産物輸出生産者協会（VASEP）が、財務、司法、企画、投資の各省庁および部門に正式文書第31/CV-VASEP号を発行した。行政手続改革に関する諮問会議及び税務総局。

VASEPによれば、草案で提案されている規制は不合理であり、世界の慣行や傾向と一致しておらず、コストが増加し、他国と比較した輸出品の競争力が低下するという。 VASEPはこの問題についてさらに説明し、国際慣行によれば、他の国々は輸出サービスに0％の税率を適用し、企業が仕入税の還付を受けられるようにしていると述べた。同時に、これらの国では、企業の自己申告と自己責任の原則を適用する一方で、税務当局が検査、確認、違反の検出、処理を行っていることが多い。

さらに、輸出サービスに付加価値税を適用する場合、国内製造企業は依然として控除を受ける権利を有します。輸出されたサービスに対しては税金が控除されるため、税金の還付手続きも簡素化されます。しかし、税申告義務のない輸出加工企業には、税金の還付を受けられる仕組みがありません。

「輸出サービスへの課税は、輸出加工企業と国内製造企業の間に不平等を生じさせる。なぜなら、両者とも輸出製品を生産する企業であるにもかかわらず、一方は輸出サービスに対する税額控除を受ける権利があり、他方は控除を受ける権利がないからである。同時に、輸出加工企業に適用された場合、税の徴収と課税主体の原則に反する」とVASEPは認めた。

また、VASEPによれば、輸出加工企業の場合、支払うべき税金はすべて経費に含まれることになる。これにより、輸出製品のコストが大幅に増加します。不利な税制政策は、他国の競合他社と比較したベトナムの製造企業の競争力を低下させ、輸出額を減らし、その結果、既存の投資家を維持することも、新しい投資家を誘致することもできなくなります。

「輸出サービスへの付加価値税の適用は、輸出加工企業の輸出製品の競争力を低下させるだけでなく、輸出加工企業にとって税務手続きの増加を招く。同時に、投資促進、輸出促進、そして国家競争力強化という政府の政策にも反する」とVASEPはコメントした。

VASEPと同様の見解を示す経済専門家のディン・チョン・ティン准教授も、ベトナムは輸出を優先する方針であるため、草案で提案されている規制は適切ではないと述べた。現在、貿易活動は黒字であるが、輸出サービスは赤字であり、しかも大幅な赤字となっている。したがって、輸出サービスを促進したい場合、税金を課すことはできません。

言うまでもなく、サービス部門は、私たちが現在目指している経済構造の変革、つまりベトナムの商品の総輸出額におけるサービスと工業製品の輸出の割合を増やすことができる重要な部門の一つです。つまり、輸出サービスが主導権を握る必要があるということです。

「サービス輸出がそれほど多くないにもかかわらず、付加価値税の導入を提案することは、サービス輸出の道を塞ぐ、言い換えれば『ブレーキ』をかけることを意味します。これは経済構造改革の意図に反するものです」と、この専門家は述べた。

実は、サービス輸出は大きな発展の可能性を秘めた分野なのです。 2023年には、ベトナムのサービス輸出額は約200億米ドルに達し、平均成長率は年間約11％となり、GDP成長率を上回る見込みです。さらに、サービス輸出活動は、あまり多額の投資資本を必要としないことが多いため、ベトナム経済に適しています。

明らかに、輸出サービスはベトナム企業の強みの一つです。特に、現在のデジタル経済時代においては、金融・会計サービス等の輸出が当社の強みです。

潜在能力を解き放ち、組織化し、調達し、協力する方法を知っていれば、今後私たちのサービス輸出は繁栄するでしょう。しかし、輸出時に10％のVATを支払わなければならない場合、ベトナムの海外サービス提供者が他国の競合他社と競争することが難しくなるだろう。したがって、ベトナム企業の競争力が低下し、ベトナムの投資家が海外に投資することを望むようになります。これでは頭脳が消耗するだけでなく、外貨を生み出すこともできません。

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