L'Assemblée nationale a adopté la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée (modifiée)

Avec la majorité des délégués en faveur, l'Assemblée nationale a officiellement adopté la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée (modifiée). La loi entrera en vigueur à partir du 1er juillet 2025.

Dans l'après-midi du 16 novembre, l'Assemblée nationale a procédé à un vote électronique pour approuver la loi révisée sur la taxe sur la valeur ajoutée (TVA). Sur les 451 députés de l'Assemblée nationale (députés de l'AN) participant au vote (représentant 94,15 % du nombre total de députés de l'AN), 407 députés ont approuvé (représentant 84,97 % du nombre total de députés de l'AN) ; 36 délégués étaient en désaccord (soit 7,52 %) ; 8 délégués n’ont pas voté (soit 1,67%).

Supprimer la réglementation qui permet de ne pas payer la TVA en sortie mais de déduire la TVA en amont

Avant de voter pour l'adoption, le membre du Comité permanent de l'Assemblée nationale (NASC), président du Comité des finances et du budget de l'Assemblée nationale, Le Quang Manh, a présenté un rapport expliquant, acceptant et révisant le projet de loi. En conséquence, en ce qui concerne les dispositions relatives aux sujets non imposables (article 5), il existe des avis concordant avec la clause 1 de l'article 5 du projet de loi et affirmant que le fait d'autoriser le non-paiement de la TVA en sortie mais la déduction de la TVA en amont n'est pas conforme aux principes de la TVA. Il est proposé de maintenir le projet de loi du Gouvernement soumis à l'Assemblée nationale lors de la 7ème session.

La Commission permanente de l'Assemblée nationale estime qu'en réalité, cette politique n'est plus adaptée et nécessaire car les entreprises sont passées à l'utilisation de factures électroniques, surmontant ainsi le problème de la fraude aux factures. En particulier, le projet de loi a ajouté des dispositions sur les conditions de remboursement de la taxe, dans lesquelles l'acheteur n'a droit à un remboursement de la taxe que dans le cas où « le vendeur a déclaré et payé la TVA conformément à la réglementation pour les factures émises à l'établissement commercial demandant un remboursement de la taxe », créant une base juridique pour que l'administration fiscale ne traite les dossiers de remboursement de la taxe que lorsque le vendeur a déclaré et payé de l'argent au budget de l'État. Par conséquent, il n’y aura pas de remboursement de taxe pour les fausses factures lorsqu’il n’y a pas de transaction et qu’aucune taxe en amont n’a été payée au budget.

Parallèlement, le 26 novembre 2024, le Secrétaire général de l’Assemblée nationale a adressé une demande d’avis aux députés de l’Assemblée nationale sur deux options pour traiter la question susmentionnée. La synthèse des avis montre que 70,50 % du nombre total de députés de l'Assemblée nationale ont approuvé la proposition de la Commission permanente de l'Assemblée nationale visant à supprimer le règlement autorisant le non-paiement de la TVA en sortie mais la déduction de la TVA en amont pour les produits agricoles non transformés ou prétransformés au stade commercial afin de garantir le principe de la TVA selon lequel la TVA en amont ne peut être déduite que lorsque la production est soumise à la TVA. Ce contenu a été présenté à l’article 5 du projet de loi.

Concernant le seuil des revenus non soumis à la TVA, il est suggéré d’envisager de relever le niveau à plus de 200 millions ; Il est suggéré d'atteindre un niveau d'environ 300 ou 400 millions de VND pour les années à venir. Selon les calculs du ministère des Finances, si les recettes non imposables s'élèvent à 200 millions de VND/an, les recettes du budget de l'État diminueront d'environ 2 630 milliards de VND (par rapport à la loi actuelle sur la TVA qui stipule que les recettes non imposables sont de 100 millions de VND/an) ; Si les recettes non imposables s'élèvent à 300 millions de VND par an, les recettes du budget de l'État diminueront d'environ 6 383 milliards de VND.

Par conséquent, pour assurer une augmentation raisonnable du seuil de revenu non imposable, relativement cohérente avec le taux de croissance moyen du PIB et de l'IPC de 2013 à aujourd'hui, le projet de loi stipule un seuil de revenu de 200 millions de VND par an.

72,67% des avis sont en accord avec le taux de taxation de 5% sur les produits fertilisants.

En ce qui concerne les taux d’imposition (article 9), de nombreuses opinions s’accordent avec la proposition d’appliquer un taux d’imposition de 5 % sur les engrais. Certains avis suggèrent de conserver la réglementation actuelle ; Il est suggéré d'appliquer un taux d'imposition de 0% ou de 1%, 2%...

Selon le Comité permanent de l'Assemblée nationale, si les engrais sont soumis à un taux d'imposition de 0 %, cela garantira des avantages aux producteurs et aux importateurs d'engrais nationaux, car ils se verront rembourser la TVA payée en amont et n'auront pas à payer de TVA en aval. Cependant, dans ce cas, le budget de l’État devra dépenser chaque année pour rembourser les impôts aux entreprises. Outre l’inconvénient pour le budget de l’État, l’application d’un taux de taxe de 0 % aux engrais est contraire aux principes et aux pratiques de la TVA, à savoir qu’un taux de taxe de 0 % s’applique uniquement aux biens et services exportés, et non à la consommation intérieure. L’appliquer dans ce sens briserait la neutralité de la politique fiscale, créerait un mauvais précédent et serait injuste envers les autres industries manufacturières.

En outre, selon l'explication de l'agence de rédaction, la réglementation d'un taux d'imposition supplémentaire de 1% ou 2% nécessitera une restructuration de la loi sur la TVA, comme la conception d'une clause distincte sur les taux d'imposition et l'ajout de réglementations sur les remboursements de TVA pour ce cas. La réglementation d’un taux d’imposition de 1% ou 2% pour les engrais n’est pas non plus cohérente avec l’objectif de la réforme de la TVA, qui est de réduire le nombre de taux d’imposition, et non d’augmenter le nombre de taux d’imposition par rapport à la réglementation actuelle.

Sur la base des avis des députés de l'Assemblée nationale, le Gouvernement a également publié le communiqué officiel n° 692/CP-PL pour compléter les explications et fournir des données justificatives spécifiques. Pour exprimer correctement le point de vue de l'Assemblée nationale dans le traitement de la question ci-dessus, le 26 novembre 2024, le Secrétaire général de l'Assemblée nationale a envoyé une demande d'avis à l'Assemblée nationale sur deux options, l'une consiste à appliquer un taux d'imposition de 5 %, l'autre à le maintenir tel que réglementé en vigueur.

En synthétisant les opinions, il ressort que 72,67% du nombre total des députés de l'Assemblée nationale ont approuvé la proposition du Comité permanent de l'Assemblée nationale et du Gouvernement de stipuler un taux d'imposition de 5% sur les engrais, les machines, les équipements spécialisés pour la production agricole et les bateaux de pêche. Ce contenu est présenté à l’article 9, clause 2, du projet de loi.

Aucune exonération de droits sur les marchandises importées de faible valeur

Il existe des avis suggérant de ne pas exempter de taxes les biens importés de faible valeur via les plateformes de commerce électronique et de stipuler clairement le contenu dans la résolution générale de la session sur la fin de la décision n° 78/2010/QD-TTg (règlement sur la valeur des biens importés envoyés via des services de livraison express qui sont exonérés de taxes).

Le Comité permanent de l'Assemblée nationale a déclaré que récemment, un certain nombre de plateformes de commerce électronique sont apparues, vendant des produits au Vietnam à des prix très bas, très bon marché et très compétitifs. La Commission permanente de l'Assemblée nationale a hautement apprécié la proposition opportune du gouvernement visant à compléter la réglementation sur la collecte des impôts pour les entreprises de commerce électronique dans le projet de loi sur la taxe sur la valeur ajoutée et le projet de loi sur l'administration fiscale afin d'améliorer l'efficacité de la gestion de la collecte des impôts.

Toutefois, si la décision n° 78/2010/QD-TTg n’a pas encore cessé d’être en vigueur, le contenu modifié de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée et de la loi sur l’administration fiscale ne pourra pas entrer en vigueur pour assurer la collecte de la taxe sur le commerce électronique. Par conséquent, acceptant les avis des députés de l'Assemblée nationale, la Commission permanente de l'Assemblée nationale a inclus ce contenu dans la résolution générale de la session, demandant au gouvernement de publier d'urgence un décret sur la gestion douanière des marchandises exportées et importées commercialisées via les canaux de commerce électronique, garantissant que l'exonération de la taxe à l'importation n'est pas autorisée pour les marchandises de petite valeur.

Dans un avenir proche, mettre fin immédiatement à la validité de la décision 78/2010/QD-TTg, créant une base permettant aux autorités fiscales de disposer d'une base juridique et de sanctions pour gérer la collecte des impôts pour les plateformes de commerce électronique étrangères vendant des marchandises au Vietnam.

Source : https://thoibaonganhang.vn/quoc-hoi-thong-qua-luat-thue-gia-tri-gia-tang-sua-doi-158156.html