Ne laissons pas les pays perdre 14 600 milliards de VND

Il existe actuellement 335 projets d’IDE avec un capital d’investissement de plus de 100 millions USD.

Afin d’empêcher les multinationales de transférer leurs bénéfices vers des pays à faible fiscalité pour éviter de payer des impôts, l’Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE) a fixé en octobre 2021 un taux d’imposition minimum mondial des sociétés de 15 % pour ces entreprises.

Les pays ayant d’importants investissements au Vietnam ont prévu d’appliquer l’impôt minimum mondial pour obtenir des droits de perception d’impôts. Les pays qui reçoivent des capitaux d’investissement similaires au Vietnam ont étudié des politiques de réponse et des mesures visant à soutenir les investisseurs contre l’impact de l’impôt minimum mondial.

« L'application d'un impôt minimum mondial au Vietnam est nécessaire pour garantir les droits et intérêts légitimes du Vietnam », a déclaré M. Phan Duc Hieu, membre de la Commission économique de l'Assemblée nationale.

Maintenir l'assiette fiscale mondiale pour éviter que les pays en développement ne perdent 14 600 milliards de dongs, selon la forme 1 — L’application de l’impôt minimum mondial augmentera les recettes budgétaires de l’État grâce à la collecte d’impôts supplémentaires, renforcera l’intégration internationale et réduira l’évasion fiscale, l’évitement fiscal, les prix de transfert et le transfert de bénéfices. Illustration

L’application de l’impôt minimum mondial augmentera les recettes budgétaires de l’État grâce à la collecte d’impôts supplémentaires, renforcera l’intégration internationale et réduira l’évasion fiscale, l’évitement fiscal, les prix de transfert et le transfert de bénéfices.

Mais l’impôt minimum mondial pose également de nouveaux défis pour attirer les investissements étrangers. Pour garantir la compétitivité et l’attractivité de l’environnement d’investissement au Vietnam, ainsi que l’application rapide de l’impôt minimum mondial, le Vietnam doit compléter de nouvelles formes d’incitations et de soutien à l’investissement.

« Le gouvernement vietnamien doit minimiser les impacts de l’impôt minimum mondial et doit apporter des modifications aux incitations fiscales actuelles pour les sociétés afin de maintenir la compétitivité et d’attirer les investissements étrangers que le gouvernement vietnamien a proposés au départ », a déclaré M. Hong Sun, président de l’Association des entreprises coréennes au Vietnam.

Depuis l’annonce de l’impôt minimum mondial, les flux d’investissements étrangers semblent avoir ralenti, attendant de voir comment les pays mettront en œuvre l’impôt minimum mondial et s’il y aura d’autres politiques pour compenser.

Bien que l'impôt minimum mondial ne soit pas obligatoire pour tous les pays, si le Vietnam ne l'applique pas, il doit néanmoins accepter que d'autres pays appliquant l'impôt minimum mondial aient le droit de percevoir des impôts supplémentaires sur les entreprises au Vietnam (le cas échéant) qui bénéficient d'un taux d'imposition réel au Vietnam inférieur au taux minimum mondial de 15 %, en particulier les entreprises à capitaux d'investissement étrangers.

Actuellement, il existe environ 335 projets d’IDE avec un capital d’investissement enregistré de plus de 100 millions USD bénéficiant d’incitations fiscales sur les sociétés inférieures à 15 %. Dans lesquels il s'agit souvent d'entreprises du domaine de la haute technologie (telles que Samsung, Intel, LG, Bosch, Sharp, Panasonic, Foxconn, Pegatron...).

Impôt national supplémentaire minimum standard

Selon les données de règlement de l'impôt sur les sociétés de 2022, si l'impôt minimum mondial est appliqué à partir de 2024, le Département général des impôts calcule de manière préliminaire qu'environ 122 sociétés étrangères investissant au Vietnam seront concernées par l'impôt minimum mondial. Si le Vietnam n'applique pas l'impôt minimum mondial, mais que les pays qui investissent au Vietnam le font, la société mère de ce pays percevra une différence d'impôt supplémentaire en 2024 d'environ plus de 14 600 milliards de VND.

En particulier, si le Vietnam n’a pas le droit de collecter des impôts, alors : la Corée compte 18 sociétés multinationales qui investissent au Vietnam, la différence d’impôt à payer en Corée en 2024 étant de plus de 10 700 milliards de VND. Le Japon compte 36 sociétés multinationales qui investissent au Vietnam, la différence d'impôt à payer au Japon en 2024 étant de plus de 250 milliards de VND.

Plusieurs autres pays ayant d’importants investissements au Vietnam (Singapour, Taiwan, Chine, Thaïlande, États-Unis, Canada, Hong Kong, Pays-Bas, Malaisie, Îles Vierges britanniques, Royaume-Uni) comptent 50 sociétés multinationales, avec une différence d’impôt à payer dans le pays investisseur de plus de 3 560 milliards de VND.

Le Vietnam doit donc obtenir le droit de lever des impôts et de limiter le transfert d’impôts vers d’autres pays qui doivent appliquer l’impôt minimum mondial.

Toutefois, pour assurer la compétitivité et répondre à l’application de l’impôt minimum global par les pays, le ministère des Finances estime qu’il est nécessaire de réglementer l’impôt minimum additionnel national standard (QDMTT).

Le Vietnam a ainsi élargi son assiette fiscale en fonction du contexte socio-économique du pays et des pratiques internationales. Parallèlement, il vise à maintenir les politiques préférentielles actuelles applicables aux entreprises non soumises à l’impôt minimum mondial.

Si la réglementation actuelle reste inchangée et si l’impôt minimum supplémentaire national standard n’est pas appliqué, les avantages des politiques fiscales préférentielles sur les sociétés dont bénéficient les projets au Vietnam n’existeront plus, ce qui entraînera une perte d’avantage concurrentiel pour attirer les IDE et affectera les plans d’expansion des investissements des projets.

Selon le ministère des Finances, si le Vietnam applique la réglementation sur l'impôt minimum national supplémentaire standard, le budget augmentera les recettes grâce à la collecte supplémentaire d'impôt sur les sociétés pour les entreprises soumises à l'impôt minimum global dont les projets bénéficient d'incitations à l'investissement sur l'impôt sur les sociétés au Vietnam avec des montants d'impôt réels inférieurs au niveau minimum.

Et pour ne pas perdre son avantage compétitif en matière d’attraction des IDE, le Vietnam devra construire des politiques d’investissement plus attractives et durables qui ne soient pas basées sur des taxes telles que : les procédures administratives, l’accès au foncier, les ressources en main d’œuvre de haute qualité, etc.

Lors de la réunion spéciale du gouvernement sur l'élaboration des lois en juillet 2023, le gouvernement a convenu de soumettre à l'Assemblée nationale deux résolutions de l'Assemblée nationale selon des procédures et un ordre raccourcis.

La première est la résolution sur l’application d’un impôt supplémentaire sur les sociétés en vertu des dispositions contre l’érosion de la base d’imposition mondiale. Le Gouvernement a chargé le Ministère des Finances de présider à la rédaction de cette Résolution.

La deuxième résolution porte sur les politiques de soutien aux investisseurs non fiscales. Ce projet de résolution est confié au ministère de la Planification et de l’Investissement pour présider à son élaboration.

Le Gouvernement soumettra ces deux résolutions à l’Assemblée nationale pour approbation selon la procédure d’une seule session (octobre 2023).

Les politiques préférentielles actuelles applicables aux entreprises non soumises à l’impôt minimum mondial s’appliquent toujours.

Ha Linh

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