Empêcher d'autres pays de perdre 14,6 billions de VND.

Actuellement, on compte 335 projets d'IDE dont le capital d'investissement dépasse 100 millions de dollars américains.

Pour empêcher les sociétés multinationales de transférer leurs bénéfices vers des pays à faibles taux d'imposition afin d'éviter l'impôt, l'Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE) a fixé en octobre 2021 un taux d'imposition minimum mondial de 15 % pour ces entreprises.

Les pays ayant réalisé d'importants investissements au Vietnam envisagent la mise en place d'un impôt minimum mondial afin de garantir leurs droits de perception fiscale. Les pays bénéficiant d'investissements similaires, à l'instar du Vietnam, étudient des mesures de réponse et des dispositifs de soutien aux investisseurs pour atténuer l'impact de cet impôt minimum mondial.

« L’application de l’impôt minimum international au Vietnam est nécessaire pour garantir les droits et intérêts légitimes du Vietnam », a déclaré Phan Duc Hieu, membre de la commission économique de l’Assemblée nationale .

Le maintien du droit de percevoir des impôts mondiaux minimums empêche les pays collecteurs d’impôts de perdre 14 600 milliards de VND (figure 1). — La mise en place d'un impôt minimum mondial permettra d'accroître les recettes publiques grâce à des taxes supplémentaires, de renforcer l'intégration internationale et de réduire la fraude fiscale, l'évasion fiscale, les prix de transfert et le transfert de bénéfices. (Image illustrative)

La mise en place d'un impôt minimum mondial permettra d'accroître les recettes publiques grâce à des recettes fiscales supplémentaires, de renforcer l'intégration internationale et de minimiser la fraude fiscale, l'évasion fiscale, les prix de transfert et le transfert de bénéfices.

Cependant, l'impôt minimum mondial pose également de nouveaux défis en matière d'attraction des investissements étrangers. Afin de garantir la compétitivité et l'attractivité de l'environnement d'investissement vietnamien, et parallèlement à la mise en œuvre rapide de l'impôt minimum mondial, le Vietnam doit compléter ses mesures d'incitation et de soutien à l'investissement par de nouvelles formes d'encouragement.

« Le gouvernement vietnamien doit minimiser l’impact de l’impôt minimum mondial et modifier le régime actuel d’incitation fiscale aux entreprises afin de maintenir sa compétitivité pour attirer les investissements étrangers, comme il l’avait initialement prévu », a déclaré Hong Sun, président de la Chambre de commerce coréenne au Vietnam.

Depuis l'annonce de l'impôt minimum mondial, les flux d'investissements étrangers semblent avoir ralenti, les investisseurs attendant de voir comment les pays mettront en œuvre cet impôt et s'ils proposeront d'autres mesures compensatoires.

Bien que l'application de l'impôt minimum mondial ne soit pas obligatoire pour les pays, si le Vietnam ne l'applique pas, il doit néanmoins accepter que les autres pays appliquant l'impôt minimum mondial aient le droit de percevoir des taxes supplémentaires auprès des entreprises au Vietnam (le cas échéant) qui bénéficient d'un taux d'imposition effectif au Vietnam inférieur au minimum mondial de 15 %, notamment les entreprises à capitaux étrangers.

Actuellement, environ 335 projets d'IDE, dont le capital d'investissement enregistré dépasse 100 millions de dollars, bénéficient d'incitations fiscales sur les sociétés inférieures à 15 %. Il s'agit généralement d'entreprises des secteurs de haute technologie (telles que Samsung, Intel, LG, Bosch, Sharp, Panasonic, Foxconn, Pegatron...).

L'impôt minimum complémentaire national est conforme aux normes.

D'après les données relatives à l'impôt sur les sociétés pour l'année 2022, si l'impôt minimum mondial (IMM) est appliqué à partir de 2024, la Direction générale des impôts estime qu'environ 122 sociétés étrangères investissant au Vietnam seront concernées. Si le Vietnam n'applique pas l'IMM, mais que les pays détenant des investissements au Vietnam l'appliquent, les sociétés mères établies dans ces pays percevront un impôt supplémentaire de plus de 14 600 milliards de VND en 2024.

Concrètement, si le Vietnam n'obtient pas le droit de percevoir les impôts, alors : la Corée du Sud compte 18 multinationales investissant au Vietnam, avec un excédent d'impôts à payer en Corée du Sud en 2024 supérieur à 10 700 milliards de VND ; le Japon compte 36 multinationales investissant au Vietnam, avec un excédent d'impôts à payer au Japon en 2024 supérieur à 250 milliards de VND.

Plusieurs autres pays ayant des investissements importants au Vietnam (Singapour, Taïwan, Chine, Thaïlande, États-Unis, Canada, Hong Kong, Pays-Bas, Malaisie, Îles Vierges britanniques et Royaume-Uni) comptent 50 sociétés multinationales, avec des différentiels d'impôts à payer dans le pays investisseur dépassant 3 560 milliards de VND.

Par conséquent, le Vietnam doit s'assurer le droit de percevoir des impôts, limitant ainsi le transfert des recettes fiscales vers d'autres pays qui doivent appliquer le taux d'imposition minimum mondial.

Toutefois, afin de garantir la compétitivité et de répondre à l’application des taux d’imposition minimums mondiaux par d’autres pays, le ministère des Finances estime qu’il est nécessaire de réglementer un taux d’imposition supplémentaire national minimum (QDMTT).

De cette manière, le Vietnam a à la fois élargi son assiette fiscale pour l’adapter au contexte socio-économique du pays et aux pratiques internationales, tout en atteignant l’objectif de maintenir les politiques préférentielles existantes pour les entreprises non soumises à l’impôt minimum mondial.

Si la réglementation actuelle reste inchangée et que le taux d'imposition national minimum n'est pas appliqué, les avantages liés aux incitations fiscales sur les sociétés dont bénéficient les projets au Vietnam seront perdus, ce qui entraînera une perte d'avantage concurrentiel pour attirer les IDE et aura un impact sur les plans d'expansion des investissements de ces projets.

Selon le ministère des Finances, si le Vietnam applique le taux d'imposition national minimum, le budget bénéficiera d'une augmentation des recettes grâce à la collecte d'impôts supplémentaires sur les sociétés auprès des entreprises soumises au taux d'imposition minimum mondial qui ont des projets bénéficiant d'incitations fiscales au Vietnam, mais dont le montant d'impôt réel est inférieur au taux minimum.

Afin d’éviter de perdre son avantage concurrentiel en matière d’attraction des IDE, le Vietnam devra élaborer des politiques d’investissement plus attractives et durables, non fiscales, telles que : des procédures administratives simplifiées, l’accès au foncier et l’accès à une main-d’œuvre hautement qualifiée…

Lors de la réunion thématique du gouvernement sur l'élaboration des lois en juillet 2023, le gouvernement a convenu de soumettre deux résolutions à l'Assemblée nationale pour rédaction selon une procédure simplifiée.

Premièrement, il y a la résolution relative à l'application de l'impôt complémentaire sur les sociétés en vertu de la réglementation mondiale contre l'érosion de la base d'imposition. Le gouvernement a chargé le ministère des Finances de piloter la rédaction de cette résolution.

La seconde résolution porte sur les politiques de soutien aux investisseurs, au-delà des avantages fiscaux. Le ministère du Plan et de l'Investissement est chargé de piloter la rédaction de cette résolution.

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