Proposition de modification de la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques : augmentation du niveau de déduction familiale, réduction du nombre de tranches d'imposition

Dans sa présentation, le ministère des Finances a déclaré que la loi actuelle sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRP) a été promulguée en 2007 et a apporté de nombreuses contributions importantes à la gestion des recettes budgétaires de l'État. Cependant, dans la pratique, la loi a révélé certaines limites, qui ne sont plus adaptées à la situation actuelle de développement socio-économique et aux engagements internationaux que le Vietnam a signés. Le Ministère propose donc d’élaborer un projet de loi sur l’impôt sur le revenu des personnes physiques (remplacement).

Le ministère des Finances a notamment proposé d’étudier et d’ajuster la réglementation sur les déductions familiales pour les contribuables individuels et les personnes à charge afin de l’adapter à la situation de développement socio-économique de la période récente et aux tendances de développement. Parallèlement, elle contribue à réduire la charge fiscale des contribuables, en continuant à promouvoir le rôle de la politique d’impôt sur le revenu des personnes physiques dans la mise en œuvre de l’objectif de redistribution des revenus.

Le ministère des Finances a proposé d’élaborer un projet de loi sur l’impôt sur le revenu des personnes physiques (remplacement). (Illustration)

Le ministère des Finances a déclaré que la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques (en vigueur depuis le 1er janvier 2009) prévoit un niveau de déduction pour les contribuables de 4 millions de VND/mois (48 millions de VND/an) ; La déduction pour chaque personne à charge est de 1,6 million de VND/mois. La loi modifiant et complétant un certain nombre d'articles de la loi relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques n° 26/2012/QH13 (en vigueur à compter du 1er juillet 2013) stipule que le niveau de déduction pour les contribuables est de 9 millions de VND/mois (108 millions de VND/an) ; La déduction pour chaque personne à charge est de 3,6 millions de VND/mois.

Le 2 juin 2020, la Commission permanente de l'Assemblée nationale a publié une résolution sur l'ajustement du niveau de déduction familiale de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (applicable à partir de la période fiscale 2020). En conséquence, le niveau de déduction pour les contribuables est augmenté à 11 millions de VND/mois (132 millions de VND/an) ; La déduction pour chaque personne à charge est de 4,4 millions de VND/mois. L'ajustement visant à augmenter le niveau de déduction familiale de l'impôt sur le revenu des personnes physiques a contribué à réduire les obligations des contribuables, le montant de l'impôt à payer sera réduit pour tous les sujets payant l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Avec la déduction actuelle pour le contribuable lui-même de 11 millions de VND/mois et pour chaque personne à charge de 4,4 millions de VND/mois, une personne ayant un revenu de salaire et de traitement de 17 millions de VND/mois (s'il y a 1 personne à charge) ou de 22 millions de VND/mois (s'il y a 2 personnes à charge) après déduction de l'assurance sociale, de l'assurance maladie , de l'assurance chômage... n'a actuellement pas à payer d'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Selon le rapport de l'enquête sur le niveau de vie de la population de 2023 du Bureau général des statistiques (ministère de la Planification et de l'Investissement), le revenu mensuel moyen par habitant au Vietnam en 2023 (aux prix courants) est de 4,96 millions de VND et le groupe de ménages ayant le revenu le plus élevé (le groupe des 20 % les plus riches de la population - groupe 5) a un revenu moyen de 10,86 millions de VND/mois/personne. En conséquence, la déduction actuelle pour les contribuables (11 millions de VND/mois) est plus de 2,21 fois supérieure au revenu moyen par habitant (bien supérieur au niveau commun appliqué par d’autres pays), équivalent au revenu moyen des 20 % les plus riches de la population.

Le ministère des Finances a déclaré que récemment, certains ont émis des avis selon lesquels le niveau de déduction familiale est encore faible, mais il existe également des avis selon lesquels le niveau actuel de déduction familiale n'est pas faible par rapport au niveau général de vie et de revenu des gens d'aujourd'hui, de nombreux travailleurs ont actuellement des revenus qui ne sont pas encore au niveau où ils doivent payer des impôts.

En outre, certains estiment qu'il est nécessaire de réguler le niveau de déduction familiale en fonction du niveau du salaire minimum régional, le niveau de déduction familiale dans les zones urbaines et les grandes villes devant être plus élevé que dans les zones rurales et montagneuses en raison des coûts plus élevés ; Certains pensent également qu’il faudrait une politique fiscale plus élevée pour les particuliers dans les zones urbaines et les grandes villes afin de limiter l’immigration et la migration vers les grandes villes...

En substance, la réglementation sur les déductions avant le calcul des impôts garantit le principe selon lequel les individus doivent disposer d'un certain niveau de revenus pour répondre aux besoins essentiels de la vie tels que : la nourriture, le logement, les voyages, les études, les soins médicaux... Par conséquent, les revenus supérieurs à ce seuil doivent être imposables. L’application de déductions vise également à exclure les personnes à faibles revenus du paiement de l’impôt sur le revenu des personnes physiques. Le niveau de déduction familiale pour les contribuables et les personnes à charge des contribuables, conformément aux dispositions de la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques, est un niveau spécifique en fonction du niveau général de la société, indépendamment du fait que les personnes aient des revenus élevés ou faibles ou des besoins de consommation différents.

« Pour notre pays, le niveau actuel de déduction familiale est appliqué depuis 2020 ; il est donc nécessaire de le réexaminer et de le réévaluer afin de proposer des modifications et des compléments adaptés aux nouvelles conditions. Le niveau spécifique de déduction familiale doit être soigneusement étudié et calculé, en veillant à ce qu'il soit cohérent avec les fluctuations des prix, l'augmentation du niveau de vie de la population au cours de la période récente et les prévisions pour l'avenir, sans pour autant réduire le rôle de la politique de l'impôt sur le revenu des personnes physiques dans le système fiscal. »

Le niveau de déduction « trop élevé » masquera le rôle de la politique de l’impôt sur le revenu des personnes physiques dans l’accomplissement des fonctions de cet impôt (assurer l’équité sociale et la régulation des revenus) et ramènera de manière invisible la politique de l’impôt sur le revenu des personnes physiques à une « politique fiscale pour les hauts revenus » comme dans la période précédente. " Dans le même temps, il est possible d'envisager d'étudier la possibilité de confier au Gouvernement la régulation du niveau de déduction familiale pour assurer une flexibilité et un ajustement proactif en fonction de la réalité et des exigences du développement socio-économique du pays à chaque période ", a souligné le ministère des Finances.

Un autre changement notable proposé par le ministère des Finances est de réduire le nombre de niveaux dans le tableau de l’impôt sur le revenu des particuliers. L'article 22, clause 2, de la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques prévoit un barème d'imposition progressif applicable aux revenus provenant des salaires et traitements avec 7 taux d'imposition : 5 %, 10 %, 15 %, 20 %, 25 %, 30 % et 35 %.

« À travers le processus de mise en œuvre actuel, certains considèrent que le barème fiscal progressif actuel est déraisonnable, avec trop de niveaux et un écart entre les niveaux trop étroit, ce qui peut facilement conduire à une augmentation des niveaux d'impôt lors de la somme des revenus à la fin de l'année, augmentant le montant de l'impôt à payer, et le nombre de règlements fiscaux augmentant inutilement alors que le montant de l'impôt supplémentaire à payer n'est pas très élevé », a informé le ministère des Finances.

La tendance générale mise en œuvre récemment par certains pays est de simplifier le barème tarifaire en réduisant le nombre d’étapes du barème. Le Vietnam peut étudier la possibilité de réduire le nombre de taux d’imposition du tarif actuel de 7 taux à un niveau approprié ; Dans le même temps, il faudrait envisager d’élargir l’écart de revenus entre les tranches d’imposition, en garantissant des niveaux de réglementation plus élevés pour ceux dont les revenus se situent dans des tranches d’imposition élevées. La mise en œuvre de cette orientation contribuera à simplifier et à réduire le nombre de niveaux d’imposition afin de faciliter la déclaration et le paiement des impôts des contribuables.

Cong Hieu

Source : https://vtcnews.vn/de-xuat-sua-luat-thue-tncn-nang-muc-giam-tru-gia-canh-giam-so-bac-bieu-thue-ar909491.html