Lacunes du droit fiscal 71
Encourager l'investissement dans la production nationale d'engrais, garantir un approvisionnement proactif en engrais pour l'agriculture et réduire progressivement les importations d'engrais sont des politiques importantes visant à réguler l'offre et la demande face aux fluctuations du marché des engrais. Pour mettre en œuvre cette politique, l'Assemblée nationale a adopté en 2014 la loi n° 71 relative à la fiscalité, entrée en vigueur en 2015. L'article 3, paragraphe 1, de cette loi stipule que les engrais, les machines et les équipements spécialisés utilisés en production agricole sont exonérés de taxe sur la valeur ajoutée (TVA), ce qui devrait réduire le coût des engrais et permettre aux agriculteurs d'accroître leurs revenus.
Cependant, peu après sa mise en œuvre, la loi n° 71 relative à la fiscalité a révélé de nombreuses lacunes. L'interdiction faite aux fabricants d'engrais de déduire ou de rembourser la TVA a non seulement empêché la baisse des prix des engrais sur le marché intérieur, mais les a même fait augmenter. Selon les statistiques de l'Association vietnamienne des engrais, depuis l'entrée en vigueur de la loi n° 71 en 2015, le coût des engrais azotés a augmenté de 7,2 à 7,6 % ; celui du DAP de 7,3 à 7,8 % ; celui du superphosphate de 6,5 à 6,8 % ; et celui des engrais NPK et organiques de 5,2 à 6,1 %… par rapport aux années où une TVA de 5 % était appliquée aux engrais. Le prix des engrais pour les agriculteurs a également augmenté, entraînant une hausse significative des coûts d'investissement dans la production agricole… tout en freinant la production et l'activité commerciale et en impactant négativement les projets d'investissement dans la production d'engrais.
En réalité, la politique de TVA sur les engrais, telle que définie par la loi n° 71 actuelle, contredit totalement l’objectif initial de réduction des prix et d’amélioration des revenus des agriculteurs. De plus, cette politique engendre de nombreuses conséquences négatives pour la production et le commerce d’engrais au niveau national, les exposant à un risque de perte de parts de marché face aux engrais importés et compromettant ainsi le développement durable de l’agriculture.
Les agriculteurs sont en difficulté en raison du prix élevé des engrais.
Après la promulgation et la mise en œuvre de la loi 71 sur la fiscalité, les prix des engrais ont rapidement augmenté, atteignant un pic en 2022. Parallèlement, la fluctuation des prix des produits agricoles et l'augmentation générale des coûts des intrants ont placé les agriculteurs, profondément attachés à leurs terres, face à un dilemme : « L'abandonner serait dommage, mais continuer serait un fardeau… »
M. Phan Van Minh (commune de Huong Binh, district de Huong Khe, province de Ha Tinh ) explique que sa famille cultive actuellement 7 sao (un sao équivaut à 500 m² au Centre du Vietnam) de riz et 4 sao d'autres cultures. Depuis de nombreuses années, sa famille utilise des engrais provenant d'entreprises locales. Selon les calculs de M. Minh, un sao de riz produit environ 1,5 à 2 quintaux de paddy, vendus environ 1,2 million de VND. De ce montant, près de la moitié est consacrée aux engrais (NPK, azote, potassium et produits chimiques), le reste étant imputable aux semences, à la location de matériel et aux autres dépenses. Après déduction de toutes les charges, le bénéfice restant est minime ; ils parviennent tout juste à joindre les deux bouts.
« L’agriculture est un travail difficile depuis des générations. Si le prix des intrants comme les engrais et les pesticides était moins élevé, nous serions vraiment heureux et nos vies seraient meilleures », a confié M. Minh.
Mme Nguyen Ngoc Hien (56 ans, résidant dans le district de Thanh Thoi An, province de Soc Trang ) a déclaré que le prix élevé des engrais pénalise fortement les agriculteurs. S'ils réduisent la quantité d'engrais lors des fertilisations de fond et de couverture, les plants de riz se développent lentement, les grains sont fragiles et les rendements sont faibles. À l'inverse, une quantité suffisante d'engrais engendre des coûts supplémentaires ; dans les deux cas, cela affecte leurs revenus. Mme Hien souhaite une politique de réduction des prix des engrais raisonnable et stable, afin que les agriculteurs puissent en bénéficier.
En réalité, l'exonération de TVA a eu un impact considérable sur les agriculteurs, notamment lors des flambées des prix comme en 2022, les contraignant à réduire leurs surfaces cultivées, voire à abandonner certaines cultures. À cela s'ajoutent les hausses récentes d'autres coûts de production agricole, tels que la main-d'œuvre et les pesticides, conjuguées à la fluctuation des prix des produits agricoles, qui ont encore aggravé les difficultés rencontrées par les agriculteurs.
Les entreprises et les agriculteurs font face ensemble à des difficultés.
En réalité, la politique de « traitement préférentiel » – exemptant les engrais de TVA à tous les stades : importation, production, vente en gros et vente au détail au consommateur, comme le stipule la loi fiscale actuelle 71 – est devenue une forme de « discrimination » à l’encontre des fabricants d’engrais nationaux.
Premièrement, les entreprises rencontrent des difficultés car elles ne sont pas autorisées à déduire ni à se faire rembourser la TVA sur les biens et services utilisés dans la production d'engrais, ni celle sur les investissements liés à l'expansion de la production et à l'acquisition de nouvelles technologies, machines et équipements. Cette TVA doit être intégrée aux coûts de production, ce qui entraîne une hausse de ces coûts, une baisse des ventes, une augmentation des stocks et, au final, une diminution des bénéfices.
En revanche, la hausse des prix des engrais sur le marché intérieur entraîne une baisse de la consommation et une augmentation des stocks. La situation est inverse pour les engrais importés. Ces derniers, en provenance des pays de la région, bénéficient généralement d'une exemption de droits de douane et de coûts de matières premières très faibles, ce qui leur confère un avantage concurrentiel et désavantage les producteurs nationaux sur leur propre marché.
Par conséquent, toutes les entreprises manufacturières nationales espèrent que les engrais seront réintégrés au régime de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA). Ce n'est qu'à cette condition qu'elles pourront réduire leurs coûts de production, renforcer leur compétitivité, investir dans les nouvelles technologies et aider les agriculteurs à accroître leurs rendements agricoles de manière rentable.
Abaissez rapidement le taux de TVA sur les engrais à 5 %.
Analysant les lacunes de la loi 71 sur la fiscalité, l'économiste, professeur agrégé, Dr Ngo Tri Long, a affirmé que l'exemption des engrais de la TVA en vertu de la loi 71 actuelle sur la fiscalité affecte non seulement les entreprises et les agriculteurs, mais aussi l'environnement et la production agricole au Vietnam.
Il a expliqué clairement que les prix élevés, conséquences de politiques de TVA inadaptées, désavantagent les engrais nationaux par rapport aux produits importés, qui bénéficient d'avantages fiscaux. En réalité, les fabricants d'engrais de la région, y compris ceux utilisant des technologies obsolètes, sont soutenus pour s'implanter sur le marché vietnamien. Ceci nuit non seulement à l'industrie nationale des engrais, mais a également de graves répercussions sur les produits agricoles et l'environnement. Les produits fabriqués à l'aide de technologies obsolètes et bon marché nuiront inévitablement à l'environnement et à la production agricole, constituant ainsi une menace importante pour le secteur agricole vietnamien.
À long terme, la dépendance aux engrais importés ne peut garantir un développement agricole durable, affectant les relations entre l'industrie, l'agriculture, les agriculteurs et les zones rurales, et ayant un impact sur la sécurité alimentaire nationale.
Le professeur agrégé Ngo Tri Long a suggéré d'inclure les engrais dans la catégorie de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) afin de créer un environnement concurrentiel équitable entre les fabricants nationaux et les engrais importés. Cette mesure apporterait des avantages concrets au secteur agricole et aux agriculteurs, et stimulerait le développement socio-économique des localités et du pays dans son ensemble.
Concernant le taux de TVA sur les engrais, le professeur agrégé Dr Ngo Tri Long a proposé un taux de 5 % comme étant le plus approprié, car les fabricants d'engrais bénéficieraient d'une réduction de 7 à 8 % de la TVA sur les intrants, et les coûts de production des engrais diminueraient de 2 à 3 %, ce qui permettrait de baisser les prix de vente et profiterait en fin de compte à l'agriculture et aux agriculteurs.
Selon le Dr Phung Ha, vice-président et secrétaire général de l'Association vietnamienne des engrais, la loi n° 71 relative à la fiscalité contribue à la prolifération des engrais contrefaits et de qualité inférieure. Ces engrais constituent depuis de nombreuses années un problème majeur pour la production agricole. Afin de surmonter ces difficultés, de créer les conditions d'un développement stable et durable de l'industrie nationale des engrais et d'instaurer une concurrence équitable entre les fabricants et les importateurs, le Dr Phung Ha a suggéré d'assujettir rapidement les engrais à la TVA.
M. Nguyen Van Phung, expert fiscal de haut niveau et ancien directeur du Département de la gestion fiscale des grandes entreprises, a par ailleurs déclaré que, pour garantir l'humanité de la situation, mettre en œuvre une politique de soutien aux agriculteurs – le groupe le plus vulnérable de la société – et accroître la compétitivité des produits agricoles, l'application d'un taux de taxe de 5 % sur les engrais constitue l'approche la plus raisonnable. Cependant, selon M. Phung, il convient également de préciser que « l'application d'une taxe de 5 % entraînera nécessairement une baisse du prix des engrais (en plus de dépendre d'autres facteurs tels que les cours mondiaux ou le prix des matières premières...) ».
Au fil des ans, le gouvernement a mené une politique d'encouragement des investissements dans le développement d'une production nationale d'engrais de haute qualité, afin de sécuriser proactivement l'approvisionnement en engrais pour l'agriculture et de réduire progressivement les importations. Cette politique, parmi d'autres, permet au gouvernement de réguler l'offre et la demande face aux fluctuations du marché des engrais. Par conséquent, il est plus que jamais urgent de corriger les lacunes de la politique de TVA prévue par la loi n° 71 afin de créer les conditions favorables au développement durable de l'agriculture, des agriculteurs et de l'industrie nationale de production d'engrais.
Source : https://vov.vn/kinh-te/cap-thiet-dua-thue-gtgt-phan-bon-ve-muc-5-post1102002.vov
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