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Salaires et traitements soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques 2023
Les revenus provenant des salaires et traitements sont les revenus que les employés reçoivent de l'entreprise, y compris :
(1) Les salaires, traitements et sommes ayant la nature de salaires ou de traitements en espèces ou sous forme non monétaire.
(2) Les allocations et subventions, à l'exception des allocations et subventions suivantes :
- Allocations mensuelles, allocations préférentielles et allocations uniques conformément à la loi sur le traitement préférentiel des personnes ayant rendu des services méritoires.
- Allocation mensuelle, allocation unique pour ceux qui ont participé à la guerre de résistance, défendu la patrie, accompli des missions internationales et pour les jeunes volontaires qui ont accompli leur devoir.
- Indemnité de défense et de sécurité ; indemnités pour les forces armées.
- Indemnités pour substances dangereuses et toxiques pour les industries, professions ou emplois dans des lieux de travail comportant des éléments dangereux et toxiques.
- Allocation d'attraction, allocation régionale.
- Allocation pour cas de force majeure, allocation pour accident du travail, allocation pour maladie professionnelle, allocation unique pour naissance ou adoption, allocation de maternité, allocation de convalescence et de rétablissement de la santé après la naissance, allocation pour capacité de travail réduite, allocation unique de retraite, allocation mensuelle de décès, indemnité de licenciement, allocation de chômage et autres allocations prévues par la loi.
- Subventions aux bénéficiaires de la protection sociale selon les dispositions de la loi.
- Indemnité de service pour les cadres supérieurs.
- Indemnité unique pour les personnes transférées vers des zones où les conditions socio-économiques sont particulièrement difficiles, aide unique aux fonctionnaires travaillant sur la souveraineté maritime et insulaire conformément aux dispositions de la loi. Indemnité de déménagement unique pour les étrangers résidant au Vietnam, les Vietnamiens travaillant à l'étranger, les Vietnamiens résidant à long terme à l'étranger revenant travailler au Vietnam.
- Indemnité pour les agents de santé villageois et communaux.
- Indemnités spécifiques à l'industrie.
Remarque : Les allocations, les subventions et les niveaux d'allocations et de subventions non inclus dans le revenu imposable doivent être prescrits par les organismes compétents de l'État.
Dans le cas où les documents d'orientation sur les allocations, les subventions, les niveaux d'allocations et les subventions s'appliquent au secteur public, d'autres secteurs économiques et d'autres établissements commerciaux doivent se baser sur la liste et les niveaux d'allocations et de subventions orientés pour le secteur public pour calculer et déduire.
Dans le cas où l'allocation ou la subvention reçue est supérieure à l'allocation ou à la subvention selon les instructions ci-dessus, l'excédent doit être inclus dans le revenu imposable.
En particulier, l'indemnité de déménagement unique pour les étrangers résidant au Vietnam et les Vietnamiens travaillant à l'étranger est déduite selon le niveau indiqué dans le contrat de travail ou la convention collective de travail.
(3) Rémunération reçue sous forme de : commission d’agent commercial, commission de courtage ; de l’argent pour participer à des sujets de recherche scientifique et technique ; de l'argent pour participer à des projets ; redevances conformément aux dispositions de la loi sur les redevances ; de l’argent pour participer à des activités d’enseignement; de l’argent pour participer à des spectacles culturels, artistiques, d’éducation physique et sportifs ; frais de service publicitaire; autres frais de service, autres rémunérations.
(4) Argent reçu de la participation à des associations commerciales, des conseils d'administration d'entreprises, des conseils de surveillance d'entreprises, des conseils de gestion de projets, des conseils de direction, des associations, des associations professionnelles et d'autres organisations.
(5) Les avantages en espèces ou non en espèces autres que les salaires et traitements versés par l'entreprise dont le contribuable bénéficie sous quelque forme que ce soit :
- Logement, électricité, eau et autres services (le cas échéant), à l'exclusion : des avantages pour le logement, l'électricité, l'eau et autres services (le cas échéant) pour les logements construits par l'entreprise pour être fournis gratuitement aux salariés travaillant dans le parc industriel ; Logements construits par les entreprises dans les zones économiques, les zones à conditions socio-économiques difficiles, les zones à conditions socio-économiques particulièrement difficiles, fournis gratuitement aux salariés.
Dans le cas où un particulier habite sur son lieu de travail, le revenu imposable est basé sur les frais de loyer ou d'amortissement, d'électricité, d'eau et d'autres services calculés en fonction du rapport entre la surface utilisée par le particulier et la surface du lieu de travail.
Le montant du loyer, de l'électricité, de l'eau et des autres services connexes (le cas échéant) pour le logement payés par l'employeur au nom de l'employé est inclus dans le revenu imposable sur la base du montant réel payé au nom de l'employé, mais ne dépasse pas 15 % du revenu imposable total généré (hors loyer) dans l'unité, quel que soit l'endroit où le revenu est payé.
- Montant des sommes souscrites par l'entreprise pour l'assurance-vie et les autres assurances non obligatoires avec les primes d'assurance accumulées ; Souscrivez une assurance pension volontaire ou cotisez au fonds de pension volontaire pour les salariés.
Dans le cas où l'entreprise achète pour les employés des produits d'assurance non obligatoires et n'accumule pas de primes d'assurance (y compris les cas d'achat d'assurance auprès de compagnies d'assurance non établies et opérant sous le droit vietnamien et autorisées à vendre des assurances au Vietnam), le montant de la prime pour l'achat de ce produit d'assurance n'est pas inclus dans le revenu personnel imposable de l'employé. Les assurances non obligatoires sans accumulation de primes comprennent les produits d'assurance tels que : l'assurance maladie, l'assurance décès (à l'exclusion des produits d'assurance décès avec remboursement), ... dans lesquels l'assuré ne reçoit pas de primes accumulées du fait de sa participation à l'assurance, en plus du montant de l'assurance ou de l'indemnité convenue dans le contrat d'assurance payée par la compagnie d'assurance.
- Frais d'adhésion et autres dépenses de services pour les particuliers sur demande tels que : soins de santé, divertissement, sports, loisirs et esthétique, notamment comme suit :
+ Les frais d'adhésion (tels que les cartes d'adhésion à un terrain de golf, les cartes d'adhésion à un court de tennis, les cartes d'activités de clubs culturels et artistiques, les cartes de clubs sportifs...) si la carte mentionne spécifiquement le nom de la personne ou du groupe de personnes qui l'utilise. Dans le cas où la carte est utilisée conjointement et n'inclut pas le nom de la personne ou du groupe de personnes qui l'utilise, elle n'est pas incluse dans le revenu imposable.
+ Autres dépenses de services aux particuliers en matière de soins de santé, de divertissement, de soins de beauté... si le contenu du paiement indique clairement le nom de la personne qui reçoit la prestation. Dans le cas où le paiement des frais de service n'inclut pas le nom de la personne recevant le service mais est versé à l'ensemble des employés, il ne sera pas inclus dans le revenu imposable.
- Les frais fixes pour les fournitures de bureau, les voyages d'affaires, le téléphone, les uniformes, etc. sont supérieurs à la réglementation en vigueur de l'État. Le montant forfaitaire n'est pas inclus dans le revenu imposable dans les cas suivants :
+ Pour les cadres, les fonctionnaires et les personnes travaillant dans les organismes administratifs, le Parti, les syndicats, les associations : le niveau de dépenses fixe est appliqué conformément au document d'orientation du Ministère des Finances.
+ Pour les salariés travaillant dans des organisations commerciales et des bureaux de représentation : le niveau forfaitaire applicable est cohérent avec le niveau de détermination du revenu imposable soumis à l'impôt sur les sociétés selon les documents guidant la mise en œuvre de la loi sur l'impôt sur les sociétés.
+ Pour les salariés travaillant dans des organisations internationales et des bureaux de représentation d'organisations étrangères : le niveau du paiement forfaitaire est mis en œuvre conformément aux règlements de l'organisation internationale et du bureau de représentation d'une organisation étrangère.
- Les frais de transport pour aller chercher et déposer les employés de leur résidence à leur lieu de travail et vice versa ne sont pas inclus dans le revenu imposable de l'employé selon la réglementation de l'unité.
- Les paiements pour la formation visant à améliorer les qualifications et les compétences des employés conformément au travail professionnel de l'employé ou selon le plan de l'employeur ne sont pas inclus dans le revenu de l'employé.
- Autres avantages.
Autres avantages que les entreprises versent aux employés tels que : les paiements pendant les vacances ; engager des services de consultation, engager une déclaration fiscale pour un individu spécifique ou un groupe d'individus ; Dépenses pour les travailleurs domestiques tels que les chauffeurs, les cuisiniers et autres travailleurs domestiques sous contrat...
(6) Les primes en espèces ou en nature sous quelque forme que ce soit, y compris les primes en titres, à l'exception des primes suivantes :
- Les primes accompagnant les titres conférés par l'État, y compris les primes accompagnant les titres d'émulation, les formes de récompenses conformément aux dispositions de la loi sur l'émulation et les récompenses, notamment :
+ Bonus avec des titres d’émulation tels que National Emulation Fighter ; Combattants de l’émulation au niveau des ministères, des branches, des organisations centrales, des provinces et des villes gérées par le gouvernement central ; Combattant d'émulation au niveau local, travailleur avancé, combattant avancé.
+ Bonus avec d'autres formes de récompenses.
+ Primes avec titres décernés par l'Etat.
+ Les primes accompagnant les récompenses décernées par les associations et organisations relevant des organisations politiques centrales et locales, des organisations sociopolitiques, des organisations sociales et des organisations socioprofessionnelles conformément à la charte de cette organisation et conformément aux dispositions de la loi sur l'émulation et la recommandation.
+ Bonus avec le Prix Ho Chi Minh et le Prix d'État.
+ Bonus avec Médailles, Badges.
+ Bonus avec Certificat de Mérite.
L'autorité de décider des récompenses, du montant des récompenses accompagnant les titres d'émulation ci-dessus et des formes de récompenses doit être conforme aux dispositions de la Loi sur l'émulation et les récompenses.
- Les primes accompagnant les récompenses nationales et internationales reconnues par l’État vietnamien.
- Primes pour les améliorations techniques, les inventions et les découvertes reconnues par les organismes compétents de l'État.
- Récompenses pour la détection et le signalement des violations de la loi aux organismes compétents de l’État.
(7) Les éléments suivants ne sont pas inclus dans le revenu imposable :
- Accompagnement de l'entreprise dans l'examen médical et le traitement des maladies graves des salariés et de leurs proches.
+ Les proches de l’employé dans ce cas comprennent : les enfants biologiques, les enfants légalement adoptés, les enfants illégitimes, les beaux-enfants de l’épouse ou du mari ; épouse ou mari; père biologique, mère biologique; beau-père, belle-mère (ou beau-père, belle-mère) ; beau-père, belle-mère; parents adoptifs légaux
+ Le niveau d'assistance non inclus dans le revenu imposable est le montant réel payé selon le bon de paiement des frais d'hospitalisation, mais ne dépassant pas le montant du paiement des frais d'hospitalisation de l'employé et des proches de l'employé après déduction du montant du paiement de l'organisme d'assurance.
+ L'entreprise qui verse l'aide financière est tenue de : conserver une copie du document de paiement des frais d'hospitalisation avec confirmation de l'entreprise (dans le cas où l'employé et ses proches paient le montant restant après que l'organisme d'assurance a payé directement à l'établissement médical) ou une copie du document de paiement des frais d'hospitalisation ; Une copie du document de paiement de l'assurance maladie certifiée par l'entreprise (dans le cas où l'employé et ses proches paient la totalité des frais d'hospitalisation, l'organisme d'assurance verse l'argent de l'assurance à l'employé et à ses proches) ainsi que le document de paiement pour soutenir l'employé et ses proches en cas de maladie grave.
- Montant reçu conformément à la réglementation sur l'utilisation des moyens de transport dans les organismes d'État, les unités de service public, les organisations du Parti et les syndicats.
- Somme perçue au titre du régime de logement social tel que prévu par la loi.
- Les sommes perçues autres que les salaires et traitements pour participer à l'émission d'avis, à l'évaluation et à l'examen de documents juridiques, de résolutions et de rapports politiques ; participer aux équipes d’inspection et de surveillance ; recevoir les électeurs, recevoir les citoyens ; uniformes et autres travaux liés directement au service des activités du Bureau de l’Assemblée nationale, du Conseil des nationalités et des comités de l’Assemblée nationale, ainsi que des délégations de l’Assemblée nationale ; Bureau central et comités du parti; Bureau du Comité municipal du Parti, Comité provincial du Parti et Comités du Comité municipal du Parti, Comité provincial du Parti.
- Les repas de mi-quart et les déjeuners sont payés par l'entreprise qui organise les repas de mi-quart et les déjeuners pour les employés sous forme de préparation directe, d'achat de repas et de fourniture de bons de repas.
Dans le cas où l'entreprise n'organise pas de repas ou de déjeuners en milieu de journée mais paie les employés, ceux-ci ne seront pas inclus dans le revenu imposable de l'individu si le niveau de paiement est conforme aux directives du ministère du Travail, des Invalides de guerre et des Affaires sociales. Dans le cas où le niveau de dépenses est supérieur au niveau indicatif du ministère du Travail, des Invalides de guerre et des Affaires sociales, les dépenses excédentaires doivent être incluses dans le revenu imposable de l'individu.
Les niveaux de dépenses spécifiques applicables aux entreprises et organisations d'État, aux unités relevant des organismes administratifs, au Parti, aux syndicats et aux associations ne doivent pas dépasser les directives du ministère du Travail, des Invalides de guerre et des Affaires sociales. Pour les entreprises non étatiques et autres organisations, le niveau des dépenses est décidé par le chef de l'unité en accord avec le président du syndicat, mais ne doit pas dépasser le niveau applicable aux entreprises publiques.
- Le montant du billet d'avion aller-retour payé par l'entreprise au nom (ou pour) des employés étrangers travaillant au Vietnam et des employés vietnamiens travaillant à l'étranger qui rentrent chez eux en congés annuels une fois par an.
La base pour déterminer le montant d'argent pour acheter un billet d'avion est le contrat de travail et le montant d'argent à payer pour un billet d'avion du Vietnam vers le pays de nationalité de l'étranger ou le pays où vit la famille de l'étranger et vice versa ; Paiement du billet d’avion du pays où le Vietnamien travaille vers le Vietnam et vice versa.
- Les frais de scolarité des enfants d'employés étrangers travaillant au Vietnam pour étudier au Vietnam et des enfants d'employés vietnamiens travaillant à l'étranger pour étudier à l'étranger, de la maternelle au lycée, sont payés par l'entreprise.
- Les revenus personnels perçus du parrainage d'associations et d'organisations ne sont pas inclus dans l'impôt sur le revenu des personnes physiques si la personne qui reçoit le parrainage est membre de l'association ou de l'organisation ; Les fonds de parrainage proviennent des sources du budget de l’État ou sont gérés conformément aux réglementations de l’État ; Création d'œuvres littéraires et artistiques, projets de recherche scientifique... pour réaliser les tâches politiques de l'État ou selon le programme d'activités conformément à la Charte de cette Association ou organisation.
- Les paiements que les entreprises versent pour servir la mobilisation et la rotation des salariés étrangers travaillant au Vietnam conformément aux dispositions du contrat de travail, en respectant le calendrier de travail standard selon les pratiques internationales de certaines industries telles que le pétrole et le gaz, les mines.
La base de détermination est le contrat de travail et le paiement du billet d'avion du Vietnam vers le pays où réside l'étranger et vice versa.
- Le montant d'argent reçu par l'organisation ou la personne payant le revenu pour les funérailles et les mariages de l'employé et de sa famille est conforme à la réglementation générale de l'organisation ou de la personne payant le revenu et est cohérent avec le niveau de revenu soumis à l'impôt sur les sociétés conformément aux documents guidant la mise en œuvre de la loi sur l'impôt sur les sociétés.
Conformément à : Clause 2, Article 2 de la Circulaire 111/2013/TT-BTC ; Article 1, Article 2, Article 3, Article 4 et Article 5, Circulaire 92/2015/TT-BTC.
Comment calculer l'impôt sur le revenu des personnes physiques à partir des salaires et des traitements
La base de calcul de l'impôt sur les revenus provenant des salaires et traitements est le revenu imposable et le taux d'imposition, plus précisément comme suit :
(i) Détermination du revenu imposable provenant des salaires et traitements
Le revenu imposable est déterminé par le revenu imposable conformément aux instructions de l'article 8 de la circulaire 111/2013/TT-BTC moins (-) les déductions suivantes :
- Déductions familiales conformément aux instructions de la clause 1, article 9 de la circulaire 111/2013/TT-BTC.
- Cotisations d'assurance et fonds de pension volontaires conformément aux instructions de la clause 2, article 9 de la circulaire 111/2013/TT-BTC.
- Contributions caritatives, humanitaires et éducatives conformément aux instructions de la clause 3 de l'article 9 de la circulaire 111/2013/TT-BTC.
(ii) Taux d’imposition du revenu des personnes physiques
Les taux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les revenus des entreprises, les salaires et les traitements sont appliqués selon le barème progressif suivant :
(iii) Comment calculer l’impôt sur le revenu des personnes physiques à partir des salaires et des traitements
L'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les revenus des entreprises, les salaires et les traitements est l'impôt total calculé en fonction de chaque niveau de revenu. Le montant de l’impôt calculé pour chaque niveau de revenu est égal au revenu imposable du niveau de revenu multiplié (×) par le taux d’imposition correspondant à ce niveau de revenu.
Pour faciliter le calcul, la méthode de calcul simplifiée peut être appliquée conformément à l'annexe n° 01/PL-TNCN publiée avec la circulaire 111/2013/TT-BTC.
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