Sin embargo, en los últimos tiempos, algunas organizaciones e individuos han aprovechado la flexibilidad de los mecanismos y políticas para establecer negocios y realizar actos de compra-venta de facturas para obtener ganancias y apropiarse de dinero del presupuesto del Estado.
El fraude en las facturas fiscales está en aumento
En primer lugar, hay que afirmar que la transición de la factura en papel a la factura electrónica tiene como objetivo reformar los procedimientos administrativos, crear comodidad, reducir costes y aumentar la productividad empresarial. Esta actividad contribuye a promover la transformación digital nacional , desarrollar la economía digital y la sociedad digital, aportando numerosos beneficios a la comunidad empresarial, las personas y la sociedad. La correcta implementación de las normativas sobre facturas y documentos contribuye a crear un entorno empresarial saludable y equitativo, creando condiciones favorables para el desarrollo empresarial.
Sin embargo, en los últimos tiempos, aprovechando lagunas legales y la laxitud de las políticas tributarias, muchas personas han cometido actos de especulación. Algunos delincuentes de alta tecnología han falsificado facturas electrónicas y han comprado y vendido facturas abiertamente en plataformas de redes sociales como Facebook, Zalo, etc.
En la Decisión No. 885/QD-BKHĐT del 30 de junio de 2021 del Ministerio de Planificación e Inversiones que promulga los procedimientos administrativos en el campo del establecimiento y funcionamiento de empresas, al registrarse para establecer una empresa, los hogares empresarios solo necesitan proporcionar copias, no necesitan notarizar o autenticar documentos que prueben información personal, y los documentos de registro se pueden presentar electrónicamente. Esta regulación crea condiciones favorables para las personas y los hogares empresariales pero supone un vacío en la gestión de riesgos para el sector fiscal. Muchos delincuentes utilizan documentos legales inapropiados, declaran información incorrecta para establecer negocios, luego compran y venden facturas ilegalmente por un corto tiempo, luego "escapan", dejan la antigua dirección y continúan estableciendo otros negocios para comprar y vender facturas ilegalmente.
De acuerdo al proceso de gestión de factura electrónica, el registro para el uso de factura electrónica se realiza a través del portal electrónico automático, y la Autoridad Tributaria lo recibe y procesa en el plazo de 1 día hábil. Sin embargo, debido a que el proceso de otorgamiento de un Certificado de Registro Mercantil es demasiado fácil como se mencionó anteriormente, resulta muy difícil para la Autoridad Tributaria gestionar a los contribuyentes que utilizan facturas electrónicas. No sólo eso, los vendedores de facturas a menudo establecen nuevos negocios, emiten facturas en masa en un corto período de tiempo, luego abandonan su dirección comercial y continúan estableciendo nuevos negocios, lo que hace que sea aún más difícil rastrearlos...
(El Sr. Nguyen Dinh Duc, Director del Departamento de Impuestos de Nghe An, compartió información)
De hecho, hay muchos casos donde se sospecha que empresas compran y venden facturas, incluso se crea un expediente de seguimiento, pero cuando los funcionarios fiscales vienen a verificar, aunque todavía hay personas señaladas como representantes legales, afirman que no conocen, no tienen relación y no trabajan para esa empresa.
Además, las penas por el delito de compraventa de facturas siguen siendo leves y no lo suficientemente disuasorias. En concreto, según el artículo 203 del Código Penal de 2015, el delito de impresión, emisión y comercialización ilegal de facturas y documentos para el pago al presupuesto estatal, la pena máxima por este acto es de prisión de 01 a 05 años, la multa más alta es de 01 mil millones de VND para las personas jurídicas comerciales. Mientras tanto, los beneficios ilegales procedentes de la venta de facturas son muy elevados, lo que provoca graves consecuencias para el presupuesto del Estado.
En Nghe An, aunque las facturas electrónicas se emiten desde hace menos de un año, mediante el seguimiento se han descubierto decenas de miles de facturas sin códigos de autenticación; El Departamento de Impuestos de Nghe An tuvo que suspender temporalmente el registro de facturas de 91 empresas de nueva creación. Mientras tanto, el Departamento de Impuestos de la ciudad de Ho Chi Minh descubrió 450.000 facturas sin códigos de autenticación. En un caso, una empresa de nidos de pájaros emitió facturas por valor de 34 billones de dongs en tan solo una semana. Cuando se verificó, se descubrió que solo había 40 millones de dongs en facturas de empresas de nidos de pájaros, el resto eran facturas emitidas al mercado de valores.
¿Cuál es la solución para gestionar y endurecer?
Es un hecho que el acto de compra y venta de facturas, especialmente desde la emisión de facturas electrónicas, es muy complicado, mientras que con el actual método de gestión, la Autoridad Tributaria es completamente pasiva en la lucha contra los sujetos con la conducta antes mencionada.
De acuerdo con el artículo 21 de la Circular No. 31/2021/TT-BTC de 17 de mayo de 2021, se establece: Para los contribuyentes con altos riesgos en cuanto a facturas y documentos, serán incluidos en la lista para su revisión e inspección en la sede de la Autoridad Tributaria. Para los contribuyentes con riesgo promedio bajo, se realiza una selección de muestra para revisar, inspeccionar, manejar y fortalecer el apoyo a los contribuyentes para que cumplan con las regulaciones legales en materia de facturas. Esto significa que el sector Tributario está realizando una auditoría posterior, siguiendo las acciones que han tomado los contribuyentes.
Por lo tanto, básicamente, cuando se haya producido la compra-venta de facturas electrónicas, la Autoridad Tributaria procederá a revisarla, detectarla y gestionarla. El Departamento de Hacienda es completamente pasivo y la solución es más “defensiva” que luchar proactivamente contra los vendedores de facturas.
Además, aunque la Autoridad Tributaria recibe periódicamente documentos de coordinación y advertencias sobre altos riesgos en materia de impuestos y facturas, el contenido es bastante simple como: Las empresas (DN) no operan en el domicilio social, no tienen aportaciones pero tienen facturas emitidas, bienes comprados a empresas que han abandonado su domicilio social, bienes comprados a empresas con altos riesgos fiscales... Sin embargo, los contenidos de las advertencias anteriores son bastante generales, por lo que es difícil luchar contra los contribuyentes (NNT) que utilizan facturas de empresas advertidas.
En realidad, las empresas de alto riesgo que venden facturas son muy diversas. Algunas empresas se establecen únicamente para vender facturas, algunas empresas realizan negocios reales y venden facturas, algunos casos de compras flotantes sin facturas de entrada pero cuando venden bienes, utilizan otra empresa para emitir facturas de salida... Por lo tanto, si el contenido de las advertencias no es específico y no aclara la naturaleza de las infracciones del vendedor de facturas electrónicas, esto generará dificultades en el manejo de los contribuyentes que utilizan facturas de estas empresas riesgosas.
A partir de las prácticas anteriores, según el Director del Departamento de Impuestos de Nghe An , es necesario implementar soluciones sincrónicas. En primer lugar, el conjunto de soluciones políticas: En este sentido, el sector Tributario debe asesorar y proponer a las autoridades competentes regulaciones y sanciones más duras y disuasorias para el delito de emisión y venta ilegal de facturas. Junto con ello, existe una forma de manejo para los contribuyentes que utilizan facturas ilegales que han hecho declaraciones de impuestos para reducir el monto de impuesto a pagar o aumentar el monto de impuesto devuelto para evitar la demanda de facturas ilegales. Este es el tema que necesita atención para abordar la causa raíz, que es la necesidad de facturas ilegales.
Adicionalmente, es necesario complementar la normativa, en función de la situación práctica de la gestión tributaria, cuando la Autoridad Tributaria detecte que un contribuyente muestra indicios de alto riesgo, en los casos necesarios, se permite al titular de la Autoridad Tributaria solicitar al contribuyente que aplique la modalidad de uso de facturas electrónicas para cada ocurrencia a fin de prevenir oportunamente el acto de compraventa de facturas. Además, es necesario aumentar el tiempo de recepción y procesamiento de las declaraciones de registro de facturas electrónicas de los contribuyentes en lugar de solo 1 día para comparar la información según la normativa vigente.
El segundo es un grupo de soluciones sobre los métodos de gestión: es necesario pasar de “combatir” a “prevenir” a los sujetos que venden facturas mediante el seguimiento de los contribuyentes desde el inicio de su establecimiento, empezando por recibir y tramitar las solicitudes de registro para el uso de la factura electrónica.
Actualmente, el Departamento de Impuestos Provincial de Nghe An estipula que en el caso de una empresa de nueva creación, dentro de los 05 a 10 días a partir de la fecha, el funcionario asignado para monitorear la empresa debe verificar la ubicación comercial y realizar una evaluación y clasificación de riesgos inicial de acuerdo con los criterios preliminares de evaluación de riesgos que el Departamento de Impuestos de Nghe An ha desarrollado, tales como: evaluación general del representante legal/sede/aparato contable de la empresa/activos iniciales de la empresa... La evaluación de riesgos inicial servirá como base para combatir los casos que muestren signos de fraude.
La Decisión No. 489/QD-TCT de fecha 7 de abril de 2022 del Departamento General de Tributación estipula claramente la transferencia de informes y recomendaciones para el enjuiciamiento al organismo de investigación. Sin embargo, antes de trasladar el expediente, la autoridad fiscal debe determinar cuál es la infracción a la legislación fiscal y cuáles son los indicios del delito. Últimamente, el sector Tributario ha venido optando por soluciones seguras y no ha sido decidido a la hora de consolidar expedientes para trasladarlos al organismo de investigación. Por lo tanto, el número de empresas procesadas por el delito de compraventa de facturas no es mucho; no es suficiente para disuadir a quienes cometen actos de lucro...
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