De acuerdo con la legislación vigente, los actos de compra o venta ilegal de facturas, utilización de facturas ilegales o uso ilícito de facturas, dependiendo de la naturaleza y gravedad de la infracción, pueden ser objeto de sanciones administrativas o de persecución penal.
Sobre las sanciones administrativas
Las sanciones administrativas por infracciones relacionadas con las facturas se implementarán de conformidad con las disposiciones pertinentes del Decreto No. 125/2020/ND-CP de fecha 19 de octubre de 2020 del Gobierno que regula las sanciones administrativas por infracciones relacionadas con impuestos y facturas (modificado y complementado en el Decreto No. 102/2021/ND-CP de fecha 16 de noviembre de 2021), específicamente:
En primer lugar, el acto de dar o vender facturas será sancionado de conformidad con el artículo 22 del Decreto No. 125/2020/ND-CP del 19 de octubre de 2020 con una multa de 15 millones de VND a 45 millones de VND.
La solución es forzar la cancelación de las facturas y obligar a la devolución de los beneficios obtenidos ilegalmente.
En segundo lugar, el acto de utilizar facturas ilegales o usar ilegalmente facturas será sancionado de acuerdo con el artículo 4 y el artículo 28 del Decreto No. 125/2020/ND-CP de fecha 19 de octubre de 2020 con una multa de VND 20 millones a VND 50 millones (excepto en el caso de utilizar facturas ilegales o usar ilegalmente facturas que aumenten el monto del impuesto a pagar o aumenten el monto del impuesto exento, reducido o reembolsado, que estarán sujetos a sanciones fiscales de acuerdo con lo dispuesto en los artículos 16 y 17 de este Decreto).
La solución es forzar la cancelación de las facturas utilizadas.
En tercer lugar, por el acto de utilizar facturas ilegales para contabilizar el valor de los bienes y servicios adquiridos, reduciendo el monto del impuesto a pagar o aumentando el monto del impuesto reembolsado, el monto del impuesto exento o reducido, pero cuando la autoridad fiscal inspecciona y verifica, se descubre que el comprador demuestra que la infracción pertenece al vendedor y el comprador ha contabilizado completamente la contabilidad de acuerdo con las regulaciones, será sancionado de acuerdo con el artículo 16 del Decreto No. 125/2020/ND-CP con una multa del 20% del monto del impuesto declarado en exceso o del monto del impuesto reembolsado superior a las regulaciones.
La medida correctiva consiste en obligar al pago total de los atrasos tributarios, del importe de la devolución de impuestos superior al prescrito y de la tasa por pago tardío al Presupuesto del Estado; Es necesario reajustar el importe del IVA de entrada deducible que se transferirá al siguiente período (si lo hubiera).
En cuarto lugar, por el delito de utilización de facturas ilegales; El uso ilegal de facturas para declarar impuestos con el fin de reducir el monto del impuesto a pagar o aumentar el monto del impuesto reembolsado, exento o reducido se considera un acto de evasión fiscal, pero no hasta el punto de ser procesado por responsabilidad penal según el artículo 200 del Código Penal y será castigado de acuerdo con el artículo 17 del Decreto No. 125/2020/ND-CP del 19 de octubre de 2020 con una multa de 1 a 3 veces el monto del impuesto evadido, dependiendo de la naturaleza y gravedad de la infracción (la multa aumenta gradualmente según las circunstancias agravantes de la infracción).
La solución es obligar a que se pague al Presupuesto Estatal el importe íntegro de la evasión fiscal; Necesario para ajustar el importe del IVA de entrada deducible en los registros fiscales (si los hubiera).
Sobre el procedimiento penal
De acuerdo con el Código Penal de 2015 (modificado en 2017), el acto de utilizar facturas ilegales para contabilizar bienes y materiales de entrada en actividades que generen obligaciones tributarias, reducir el monto del impuesto a pagar o aumentar el monto del impuesto exento, reducir el impuesto o aumentar el monto del impuesto deducible, o devolver el impuesto hasta el punto de ser procesado por responsabilidad penal, será procesado por el Delito de Evasión Tributaria (artículo 200).
Y el acto de compra y venta ilegal de facturas a grado de ser perseguido por responsabilidad penal será procesado por el Delito de impresión, emisión, compra y venta ilegal de facturas y documentos para pago al Presupuesto del Estado (Artículo 203).
Con base en las disposiciones anteriores, básicamente, las sanciones administrativas y penales por actos de compra y venta ilegal de facturas, uso de facturas ilegales y uso ilegal de facturas han sido reguladas de manera específica y completa en el sistema legal para el manejo de infracciones administrativas y el derecho penal de acuerdo con la naturaleza, nivel y escala de la infracción.
Por el hecho de utilizar facturas ilegales constitutivo de delito de evasión fiscal
Serán procesados y juzgados por el delito de evasión fiscal de conformidad con lo dispuesto en el artículo 200 del Código Penal de 2015 (modificado y adicionado en 2017):
Si una persona es juzgada, existen tres tipos principales de sanciones con multas que van desde 100 millones de VND a 4.500 millones de VND o prisión por un período de 3 meses a 7 años.
Los infractores también pueden ser multados entre 20 y 100 millones de VND, se les puede prohibir ocupar cargos, ejercer una profesión o realizar determinados trabajos durante 1 a 5 años, o se les puede confiscar parte o la totalidad de sus bienes.
Si se trata de una persona jurídica comercial, se le aplicarán cuatro sanciones principales: multa de 300 millones de VND a 10 mil millones de VND; o suspensión de operaciones por un periodo de 6 meses a 3 años o suspensión permanente de operaciones.
Las personas jurídicas comerciales también pueden ser multadas entre 50 y 200 millones de VND, se les puede prohibir hacer negocios, operar en ciertos campos o se les puede prohibir recaudar capital durante 1 a 3 años.
El acto de comprar y vender facturas ilegalmente constituye el delito de compraventa ilegal de facturas.
Será procesado y juzgado por el delito de impresión, emisión y comercialización ilegal de facturas y documentos para pago al presupuesto del Estado de conformidad con lo dispuesto en el artículo 203 del Código Penal de 2015 (modificado y adicionado en 2017).
Si una persona es juzgada con dos penas principales, se le impondrá una multa de 50 a 500 millones de VND o una pena de reforma no privativa de libertad de hasta 3 años o una pena de prisión de 6 meses a 5 años.
Los infractores también pueden ser multados entre 10 y 50 millones de VND y se les puede prohibir ocupar cargos, ejercer una profesión o realizar determinados trabajos durante 1 a 5 años.
Si se trata de una persona jurídica comercial, se le impondrán dos sanciones principales: multa de 100 millones a 1.000 millones de VND; o suspensión permanente de operaciones.
Las personas jurídicas comerciales también pueden ser multadas entre 50 y 200 millones de VND, se les puede prohibir hacer negocios, operar en ciertos campos durante 1 a 3 años o se les puede prohibir recaudar capital durante 1 a 3 años.
Fuente
![[Foto] El Primer Ministro Pham Minh Chinh preside la Conferencia del Gobierno con las localidades sobre el crecimiento económico](https://vstatic.vietnam.vn/vietnam/resource/IMAGE/2025/2/21/f34583484f2643a2a2b72168a0d64baa)
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