Elektronische Rechnungen richtig nutzen

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Die Steuerverwaltung muss in einer digitalen Technologieumgebung erfolgen. Foto: Generaldirektion für Steuern

Eine Rechnung ist ein spezielles Dokument, das sowohl zur Aufzeichnung der Transaktion beim Verkauf von Waren und der Erbringung von Dienstleistungen zwischen Verkäufer und Käufer dient und das Transaktionsvolumen der Wirtschaft widerspiegelt, als auch als Grundlage für die Buchhaltung und Bestimmung der Steuerpflichten der Steuerzahler dient.

Daher ist die freiwillige Einhaltung der Vorschriften bei der Verwendung von Rechnungen durch Privatpersonen und Unternehmen die Voraussetzung für den Aufbau eines gesunden Geschäftsumfelds und der erste Beweis für die Einhaltung der Steuerrichtlinien und -gesetze.

Vom Zeitpunkt der Einführung elektronischer Rechnungen bis zum 19. Juli 2024 wird die Anzahl der von den Steuerbehörden empfangenen und verarbeiteten elektronischen Rechnungen auf 8,54 Milliarden Rechnungen geschätzt. Bundesweit haben sich bislang 75.429 Unternehmen für die Nutzung elektronischer Kassenrechnungen registriert, die Zahl der elektronischen Kassenrechnungen liegt bei über 648,1 Millionen.

Dieses Ergebnis ist eine bemerkenswerte Errungenschaft des Steuersektors, erfordert aber auch, dass das Steuermanagement in einer digitalen Technologieanwendungsumgebung durchgeführt wird, um große Datenmengen auf elektronischen Rechnungen verarbeiten zu können, und dass die Steuerzahler ihren Steuerverpflichtungen gegenüber dem Staatshaushalt freiwillig nachkommen.

Vor kurzem hat die Steuerbehörde mithilfe der Datenbank des elektronischen Rechnungssystems die Überprüfungs- und Verwaltungsmaßnahmen bei der Verwendung elektronischer Rechnungen durch die Analyse und Synthese von Kauf-/Verkaufsdaten auf Rechnungen verstärkt und so Rechnungsverstöße aufgedeckt, die zu Verstößen in Form falscher Angaben, Steuerhinterziehung und Steuerrückerstattungsanträgen führen, die nicht mit der tatsächlichen Produktions- und Geschäftstätigkeit übereinstimmen, um Steuergelder aus dem Staatshaushalt zu ergattern...

Die meisten festgestellten Steuerverstöße sind darauf zurückzuführen, dass die Steuerzahler aufgrund von Hinweisen auf die Verwendung illegaler Rechnungen oder auf eine illegale Verwendung von Rechnungen nicht darlegen können, dass die erklärten und gezahlten Steuern mit der tatsächlichen Produktions- und Geschäftstätigkeit übereinstimmen. Daher müssen die Steuerbehörden geeignete Maßnahmen zur Steuerverwaltung ergreifen, beispielsweise Steuerprüfungen, Betriebsprüfungen, Durchsetzung von Steuerverwaltungsentscheidungen usw., um einen Verlust von Staatseinnahmen zu verhindern.

Um die Richtigkeit der erklärten und gezahlten Steuern nachzuweisen, die Zeit für die Steuerrückerstattung zu verkürzen und Steuerrechtsverstöße zu vermeiden, müssen Steuerzahler daher zunächst vorschriftsmäßig elektronische Rechnungen verwenden. Je transparenter der Handel mit Waren und Dienstleistungen ist, desto schneller werden die Vorteile aus dem Staatshaushalt realisiert.

Die Einhaltung des Rechnungsrechts bedeutet Transparenz beim Wareneinkauf und -verkauf.

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Die Einhaltung des Rechnungsrechts soll die Kauf- und Verkaufstransaktionen des Steuerpflichtigen transparent machen. Abbildung: Internet

In der Verfassung von 2013 heißt es: „Jeder ist verpflichtet, gemäß dem Gesetz Steuern zu zahlen.“

Gemäß den geltenden Bestimmungen des Steuerverwaltungsgesetzes zur Methode der „Selbsterklärung und Selbstzahlung von Steuern“ müssen sich Steuerzahler bei der Bestimmung der zu zahlenden Steuerarten an den Bestimmungen des Steuerrechts orientieren. Steuern selbst berechnen, selbst deklarieren, berechnete Steuern selbst an den Staatshaushalt abführen, selbst für die deklarierten Daten verantwortlich sein. In einer Steuererklärung geben Steuerzahler Angaben zur Ermittlung der zu zahlenden Steuerhöhe ab.

Bei der Mehrwertsteuer (MwSt.) sind Kauf- und Verkaufsrechnungen einer der Nachweise für die Kauf- und Verkaufsaktivitäten des Steuerzahlers während des Steuerzeitraums, um den zu zahlenden Steuerbetrag zu bestimmen, sofern es sich um tatsächliche Kauf- und Verkaufstransaktionen von Waren und Dienstleistungen handelt. Gleichzeitig ist die Verwendung der vom Steuerzahler erstellten Rechnung illegal, wenn der Verkauf von Waren und Dienstleistungen nicht real ist, und wird gemäß den Vorschriften behandelt.

Für den Vorsteuerabzug ist die wichtige Voraussetzung zum Nachweis der abzugsfähigen Vorsteuer der Besitz einer gültigen Mehrwertsteuerrechnung für gekaufte Waren und Dienstleistungen sowie der Besitz von bargeldlosen Zahlungsdokumenten für gekaufte Waren und Dienstleistungen im Wert von 20 Millionen VND oder mehr.

Bei der Mehrwertsteuerrückerstattung handelt es sich um eine Rückerstattung des Vorsteuerbetrags durch den Staatshaushalt an Unternehmen und Organisationen, die diesen beim Kauf von Waren und Dienstleistungen für Produktion und Geschäft bezahlt haben. Daher ist eine gültige Mehrwertsteuerrechnung ein Nachweis dafür, dass der Vorsteuerbetrag des Steuerzahlers an den Staatshaushalt abgeführt wurde und umgehend zurückerstattet wird.

Bei der Ermittlung des körperschaftsteuerpflichtigen Einkommens dürfen Unternehmen alle Ausgaben abziehen, wenn sie die folgenden Bedingungen erfüllen:

+ Tatsächlich angefallene Kosten im Zusammenhang mit der Produktions- und Geschäftstätigkeit des Unternehmens;

+ Für die Ausgaben liegen den gesetzlichen Bestimmungen entsprechend ausreichende Rechnungen und Rechtsdokumente vor.

+ Ausgaben, wenn eine Rechnung für den Kauf von Waren oder Dienstleistungen jedes Mal mit einem Wert von 20 Millionen VND oder mehr (Preis inkl. MwSt.) vorliegt, muss bei der Zahlung ein bargeldloser Zahlungsbeleg vorliegen.

Durch die strikte Einhaltung des Rechnungsgesetzes, insbesondere der Vorschrift „Beim Verkauf von Waren oder der Erbringung von Dienstleistungen muss der Verkäufer dem Käufer eine Rechnung ausstellen“, sowie durch die bargeldlose Zahlung beim Kauf von Waren und Dienstleistungen und die damit verbundene korrekte Erklärung und Zahlung von Steuern für Kauf- und Verkaufsaktivitäten haben Steuerzahler die Transaktion des Kaufs und Verkaufs von Waren und Dienstleistungen transparent gemacht, die Bearbeitung von Steuerrückerstattungsanträgen beschleunigt und vermieden, in die Liste der Risiken zu fallen, die eine Steuerprüfung und -untersuchung erfordern.

Quoc Tuan