Die Erhebung einer Mehrwertsteuer von 10 % auf Exportdienstleistungen und das Problem der Verbesserung der Wettbewerbsfähigkeit der Unternehmen

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Das Mehrwertsteuergesetz (geändert) und der Verordnungsentwurf zur Ausgestaltung des Mehrwertsteuergesetzes (geändert) werden derzeit vom Finanzministerium beraten. Insbesondere sieht dieser Entwurf eine Bestimmung vor, die eine Mehrwertsteuer von 10 % auf alle exportierten Dienstleistungen (mit Ausnahme einiger speziell regulierter Dienstleistungen) vorsieht.

Demnach sieht der Entwurf des Mehrwertsteuergesetzes (geändert) in Artikel 9 Absatz 1 vor, dass auf die meisten Exportdienstleistungen eine Steuer von 10 % erhoben wird, statt wie bisher einen Steuersatz von 0 % zuzulassen.

Konkret handelt es sich bei den Exportdienstleistungssektoren, die noch immer einem Steuersatz von 0 % unterliegen, nur um den internationalen Transport, die Fahrzeugvermietung außerhalb Vietnams und einige damit verbundene Dienstleistungen. Für andere Dienstleistungssektoren gelten entsprechende Steuersätze, im Wesentlichen 10 %.

Die Redaktion erklärte, die Änderung sei darauf zurückzuführen, dass es den Steuerbehörden in der Vergangenheit schwer gefallen sei, zu unterscheiden, welche Einnahmen aus exportierten Dienstleistungen und welche aus im Inland konsumierten Dienstleistungen stammten.

In Bezug auf den oben genannten Vorschlag hieß es in vielen Stellungnahmen, dass die Redaktion diesen Inhalt berücksichtigen müsse, da die Regelung in der vorgeschlagenen Form nicht nur zu Ungerechtigkeiten führen, sondern auch die Wettbewerbsfähigkeit der Unternehmen beeinträchtigen würde.

Zu diesem Thema hat der vietnamesische Verband der Meeresfrüchteexporteure und -produzenten (VASEP) vor Kurzem die offizielle Mitteilung Nr. 31/CV-VASEP an die Ministerien und Zweigstellen herausgegeben: Finanzen, Justiz, Planung und Investitionen; Beirat für Verwaltungsverfahrensreform und Generaldirektion Steuern.

Laut VASEP sind die im Entwurf vorgeschlagenen Regelungen unangemessen und stehen im Widerspruch zu weltweiten Praktiken und Trends. Sie erhöhen die Kosten und verringern die Wettbewerbsfähigkeit der Exportgüter im Vergleich zu anderen Ländern. VASEP erläuterte dieses Problem weiter und sagte, dass andere Länder gemäß internationaler Praxis einen Steuersatz von 0 % auf Exportdienstleistungen anwenden und Unternehmen die Erstattung der Vorsteuer ermöglichen. Gleichzeitig gilt in diesen Ländern häufig das Prinzip der Selbsterklärung und Eigenverantwortung der Unternehmen, während die Steuerbehörden Verstöße prüfen, kontrollieren, aufdecken und ahnden.

Darüber hinaus haben inländische Produktionsunternehmen bei der Anwendung der Mehrwertsteuer auf Exportdienstleistungen weiterhin Anspruch auf Abzüge. Auch das Verfahren zur Steuerrückerstattung wird einfacher, da die Steuer für exportierte Dienstleistungen abzugsfähig ist. Allerdings gibt es für Exportverarbeitungsunternehmen, die keiner Steuererklärung unterliegen, keinen Mechanismus zur Erlangung einer Steuerrückerstattung.

„Die Anwendung der Steuer auf Exportdienstleistungen führt zu Ungleichheiten zwischen Exportverarbeitungsunternehmen und inländischen Produktionsunternehmen. Beide produzieren zwar Exportprodukte, doch hat die eine Partei Anspruch auf Steuerabzug für Exportdienstleistungen, die andere hingegen nicht. Gleichzeitig verstößt die Anwendung auf Exportverarbeitungsunternehmen gegen die Grundsätze der Steuererhebung und der Steuersubjekte“, räumte VASEP ein.

Außerdem werden laut VASEP für Exportverarbeitungsunternehmen alle zu zahlenden Steuern in die Ausgaben einbezogen. Dies führt zu einer deutlichen Verteuerung der Exportprodukte. Eine ungünstige Steuerpolitik wird die Wettbewerbsfähigkeit vietnamesischer Fertigungsunternehmen gegenüber Konkurrenten in anderen Ländern verringern, den Exportumsatz reduzieren und dadurch weder bestehende Investoren halten noch neue Investoren anlocken.

„Die Erhebung der Mehrwertsteuer auf Exportdienstleistungen mindert nicht nur die Wettbewerbsfähigkeit der Exportprodukte von Exportverarbeitern, sondern führt auch zu einem erhöhten Steueraufwand für diese. Gleichzeitig widerspricht sie der Politik der Regierung, Investitionen zu fördern, Exporte anzukurbeln und die nationale Wettbewerbsfähigkeit zu stärken“, kommentierte VASEP.

Der Wirtschaftsexperte und außerordentliche Professor Dr. Dinh Trong Thinh teilt die Ansicht von VASEP und sagte, dass die im Entwurf vorgeschlagene Regelung nicht geeignet sei, da Vietnams Ausrichtung auf die Priorisierung der Exporte liege. Derzeit ist ein Überschuss im Handel zu verzeichnen, bei den Exportdienstleistungen herrscht jedoch ein Defizit, sogar ein großes Defizit. Wenn wir den Dienstleistungsexport fördern wollen, können wir daher keine Steuern erheben.

Ganz zu schweigen davon, dass der Dienstleistungssektor einer der wichtigsten Sektoren ist, in denen wir die Wirtschaftsstruktur verändern können, die wir derzeit anstreben, nämlich den Anteil der Dienstleistungs- und Industrieexporte am gesamten Warenexportumsatz Vietnams zu erhöhen. Dies bedeutet, dass die Exportdienstleistungen eine führende Rolle übernehmen müssen.

„Da der Dienstleistungsexport gering ist, bedeutet der Vorschlag, eine Mehrwertsteuer einzuführen, dass wir den Dienstleistungsexport blockieren oder, anders gesagt, die Bremse ziehen. Das widerspricht dem Wunsch, die Wirtschaft umzustrukturieren“, so der Experte.

Tatsächlich ist der Dienstleistungsexport ein Bereich mit großem Entwicklungspotenzial. Im Jahr 2023 wird der Dienstleistungsexportumsatz Vietnams etwa 20 Milliarden US-Dollar erreichen, mit einer durchschnittlichen Wachstumsrate von etwa 11 % pro Jahr, die höher ist als das BIP-Wachstum. Darüber hinaus erfordern Dienstleistungsexportaktivitäten oft nicht allzu viel Investitionskapital und sind daher für die vietnamesische Wirtschaft geeignet.

Offensichtlich sind Exportdienstleistungen eine der Stärken vietnamesischer Unternehmen. Insbesondere im aktuellen Zeitalter der digitalen Wirtschaft ist der Export von Finanz- und Buchhaltungsdienstleistungen usw. unsere Stärke.

Wenn wir es verstehen, Potenziale freizusetzen, zu organisieren, zu beschaffen und zu kooperieren, werden unsere Dienstleistungsexporte in der kommenden Zeit florieren. Wenn sie jedoch beim Export einen Mehrwertsteuersatz von 10 % zahlen müssen, wird es für vietnamesische ausländische Dienstleister schwierig, mit Konkurrenten aus anderen Ländern zu konkurrieren. Dies verringert die Wettbewerbsfähigkeit vietnamesischer Unternehmen und führt dazu, dass vietnamesische Investoren im Ausland investieren möchten. Dies raubt nicht nur den nötigen Verstand, sondern bringt auch keine Devisen.

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