 |
| كيفية تحديد الخسائر ونقل خسائر ضريبة دخل الشركات في عام 2023. (المصدر: Lawnet) |
يجوز للمؤسسات التي تكبدت خسائر من أنشطة نقل العقارات، ونقل مشاريع الاستثمار، ونقل حقوق المشاركة في مشاريع الاستثمار بعد التعويض وفقًا لأحكام الفقرة 3 من المادة 7 من قانون ضريبة دخل الشركات لعام 2008، إذا كانت لا تزال في خسارة، والمؤسسات التي تكبدت خسائر من أنشطة نقل حقوق التنقيب عن المعادن واستغلالها، تحويل الخسارة إلى العام التالي إلى الدخل الخاضع للضريبة من هذه الأنشطة. ولا يجوز أن تزيد مدة ترحيل الخسارة إلى الأمام على خمس سنوات تبدأ من السنة التالية للسنة التي نشأت فيها الخسارة.
كيفية تحديد الخسائر ونقل خسائر ضريبة دخل الشركات في عام 2023
يتم تحديد الخسائر ونقل خسائر ضريبة دخل الشركات وفقًا للتعليمات الواردة في المادة 9 من التعميم 78/2014/TT-BTC والمادة 7 من التعميم 96/2015/TT-BTC، على النحو التالي على وجه التحديد:
(1) الخسائر الناتجة عن الفترة الضريبية هي الفرق السلبي في الدخل الخاضع للضريبة باستثناء الخسائر المحمولة من السنوات السابقة.
(2) إذا تكبدت المؤسسة خسارة بعد تسوية الضريبة، فيجب عليها أن تنقل الخسارة بأكملها بشكل مستمر إلى الدخل (الدخل الخاضع للضريبة مطروحًا منه الدخل المعفي من الضريبة) للسنوات التالية. يتم حساب فترة ترحيل الخسارة إلى الأمام بشكل مستمر لا يتجاوز 5 سنوات، تبدأ من السنة التالية للسنة التي حدثت فيها الخسارة.
تقوم المؤسسات بنقل الخسائر مؤقتًا إلى دخل الأرباع التالية عند إعداد الإقرار الضريبي المؤقت ربع السنوي، ونقلها رسميًا إلى العام التالي عند إعداد الإقرار الضريبي النهائي السنوي.
المثال 1: في عام 2022، تكبدت المؤسسة أ خسارة قدرها 10 مليار دونج، وفي عام 2023، تكبدت المؤسسة أ دخلاً قدره 12 مليار دونج، وبالتالي فإن إجمالي الخسارة المتكبدة في عام 2022 هو 10 مليار دونج، ويجب على المؤسسة أ تحويل المبلغ بالكامل إلى دخل في عام 2023.
المثال 2: في عام 2022، تكبدت المؤسسة (ب) خسارة قدرها 20 مليار دونج، وفي عام 2023، تكبدت المؤسسة (ب) دخلاً قدره 15 مليار دونج، إذن:
+ يجب على المؤسسة "ب" تحويل الخسارة الكاملة البالغة 15 مليار دونج إلى الدخل في عام 2023؛
+ الخسارة المتبقية البالغة 5 مليار دونج، يجب على المؤسسة (ب) مراقبة وتحويل المبلغ بالكامل بشكل مستمر وفقًا لمبدأ تحويل خسائر عام 2022 إلى السنوات التالية، ولكن ليس أكثر من 5 سنوات، من العام التالي لسنة الخسارة.
- يجوز للمؤسسات التي لديها خسائر بين أرباع السنة المالية نفسها أن تعوض خسائر الربع السابق بالأرباع التالية من نفس السنة المالية. عند تسوية ضريبة دخل الشركات، تحدد المنشأة خسارة العام بأكمله وتنقل الخسارة بأكملها بشكل مستمر إلى الدخل الخاضع للضريبة في السنوات التالية للسنة التي حدثت فيها الخسارة وفقًا للأحكام المذكورة أعلاه.
- تحدد المنشآت مقدار الخسارة التي يجب خصمها من الدخل وفقاً للمبادئ المذكورة أعلاه. في حالة وجود خسائر إضافية تنشأ خلال فترة ترحيل الخسائر، سيتم ترحيل هذه الخسائر (باستثناء الخسائر المنقولة من الفترة السابقة) بالكامل وبشكل مستمر لمدة لا تزيد على 5 سنوات، بدءًا من السنة التالية للسنة التي تنشأ فيها الخسارة.
في حالة قيام الجهة المختصة بفحص ومراجعة إتمام ضريبة دخل الشركات وتحديد أن مبلغ الخسارة التي يُسمح للشركة بنقلها يختلف عن مبلغ الخسارة الذي حددته الشركة نفسها، يتم تحديد مبلغ الخسارة المراد نقلها وفقًا لاستنتاج هيئة التفتيش والتدقيق، ولكن يجب التأكد من نقل الخسارة بالكامل وبشكل مستمر لمدة لا تزيد على 5 سنوات، تبدأ من السنة التالية للسنة التي تنشأ فيها الخسارة على النحو المنصوص عليه.
بعد مضي خمس سنوات من السنة التالية للسنة التي حدثت فيها الخسارة، إذا لم يتم تحويل الخسارة بالكامل، فلن يتم تحويلها إلى دخل السنوات التالية.
(3) يجب على المؤسسات التي تقوم بتحويل نوع عملها أو دمجها أو توحيدها أو تقسيمها أو انفصالها أو حلها أو إفلاسها أن تقوم بتسويات ضريبية مع السلطات الضريبية حتى وقت صدور قرار تحويل نوع عملها أو دمجها أو توحيدها أو تقسيمها أو انفصالها أو حلها أو إفلاسها من قبل السلطة المختصة (باستثناء الحالات التي لا يشترط فيها تسوية ضريبية وفقاً للوائح).
يجب مراقبة خسائر المؤسسة الناشئة قبل التحويل أو الاندماج أو الدمج بالتفصيل حسب سنة حدوثها وتعويضها بإيرادات نفس السنة المالية للمؤسسة بعد التحويل أو الاندماج أو الدمج أو الاستمرار في تحويلها بإيرادات السنوات التالية للمؤسسة بعد التحويل أو الاندماج أو الدمج لضمان مبدأ نقل الخسارة المستمر لمدة لا تزيد على 5 سنوات، تبدأ من السنة التالية لسنة حدوث الخسارة.
يتم توزيع الخسارة التي لحقت بالمؤسسة قبل التقسيم أو الانفصال إلى مؤسسة أخرى وما زالت في فترة تحويل الخسارة وفقًا للوائح على المؤسسات بعد التقسيم أو الانفصال وفقًا لنسبة رأس المال المقسم أو المنفصل.
[إعلان 2]
مصدر
تعليق (0)