حان وقت الإصلاح الضريبي (الجزء الأول)

إن التجميع الصحيح والكامل والسهل والفحص السهل والمراقبة السهلة سيساهم في تقييم الإمكانات الاقتصادية ومكانة البلد بشكل صحيح وتجنب السلبية وخسائر الميزانية.

لقد حان الوقت لإعادة تقييم اللوائح الضريبية، والإصلاح الضريبي أمر لا مفر منه، ووفقًا للأستاذ الدكتور هوانج فان كونج - مندوب الجمعية الوطنية الخامسة عشرة، عضو لجنة المالية والميزانية في الجمعية الوطنية، فإن لدينا الكثير من العمل للقيام به لتنفيذ هذا الإصلاح.

من خلال الحوار مع البروفيسور الدكتور هوانغ فان كونغ، تود صحيفة الحكومة الإلكترونية أن تقدم سلسلة من المقالات، التي تقدم منظورًا حول الحالة الحالية للنظام الضريبي - العمود الفقري للاقتصاد، بالإضافة إلى اقتراح حلول لتحسين هذا النظام للأفضل، بتصميم معقول وتشغيل أكثر سلاسة، في سياق المؤسسة التي حددها الحزب والدولة بأنها "عنق الزجاجة في الاختناقات" وأيضًا "اختراق الاختراقات".  

وفقًا للأستاذ الدكتور هوانغ فان كوونغ - عضو لجنة المالية والميزانية في الجمعية الوطنية، فإن الإصلاح الضريبي أمر لا مفر منه في السياق الحالي - الصورة: VGP/Quang Thuong

الدرس الأول: فك رموز النظام الضريبي: إزالة الاختناقات، ورعاية زخم التنمية

ج.س. بدأ الدكتور هوانج فان كونج الموضوع بضريبة القيمة المضافة، وهي ضريبة شائعة تخضع لها معظم السلع والخدمات في السوق، ونظر إلى ضريبة القيمة المضافة من منظور عالمي. وأشار إلى الولايات المتحدة، حيث لا توجد ضريبة القيمة المضافة، ولكن بدلاً من ذلك يتم تطبيق ضريبة المبيعات حسب الولاية. هذا النموذج بسيط للغاية حيث يمكنك "بيع ما تريد، وجمع أكبر قدر ممكن من الضرائب، ودفعها على الفور - دون الحاجة إلى إثبات المدخلات والمخرجات".

وبالمقارنة، تطبق كندا وأستراليا نموذج ضريبة السلع والخدمات (GST) - وهو شكل مختلف من ضريبة القيمة المضافة ولكن مع عملية أخف، مما يتجنب التسبب في ازدحام التدفق النقدي للشركات. وفي الوقت نفسه، تحافظ سنغافورة وهونج كونج (الصين) على معدلات ضريبة الاستهلاك منخفضة للغاية، وتستخدم الضرائب بشكل استباقي كأداة لتحفيز الطلب والتنافس على الاستثمار.

أشار البروفيسور هوانغ فان كونغ إلى أن "طبيعة هذه الضرائب هي فرض ضريبة على المستهلك النهائي، وهي لا تختلف عن ضريبة القيمة المضافة. لكن آلية عملها هي التي تحدد ما إذا كانت ستوفر الراحة أو الاختناق للاقتصاد".

يمكن لفيتنام بالتأكيد أن تتعلم، ولكن ليس من خلال التقليد، بل من خلال الاختيار والتكيف. علينا أن نسأل السؤال التالي: لماذا ضريبة الاستهلاك هي نفسها، ولكن في بعض الأماكن تكون بسيطة، ولكن في أماكن أخرى تصبح كابوسًا للشركات؟ الجواب يكمن في كلمة واحدة: "العملية".

ضريبة القيمة المضافة - متفوقة من الناحية النظرية، غير كافية في التطبيق

لقد اعتبرت ضريبة القيمة المضافة منذ فترة طويلة واحدة من أكثر الضرائب تحضرا وتقدما. ويطبق هذه الضريبة حاليا نحو 160 دولة في العالم، حيث تعتبرها العمود الفقري لإيرادات الموازنة. الميزة البارزة لضريبة القيمة المضافة هي أنها تفرض فقط على القيمة المضافة في كل مرحلة من مراحل الإنتاج والتداول. في نهاية المطاف، المستهلك النهائي هو الذي يتحمل الضريبة، في حين تقوم الشركات الوسيطة فقط بدور "التحصيل" وتحصل على ضريبة المدخلات المدفوعة. وبفضل آلية الخصم والاسترداد هذه، تتجنب ضريبة القيمة المضافة الضريبة المزدوجة على نفس السلع، مما يخلق عدالة نسبية بين أنواع الأعمال.

ومع ذلك، فإن هذه الميزة ذاتها تؤدي إلى تحديات كبيرة في الممارسة العملية. ولكي يتم العمل وفقا لمبدأ ضريبة القيمة المضافة، يتعين على كل مؤسسة مشاركة في سلسلة الإنتاج والتوزيع أن تثبت بشفافية مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة عند المدخلات ومبلغ ضريبة القيمة المضافة المحصلة عند المخرجات، وبالتالي تحديد الفرق الذي يجب سداده للدولة. وتؤدي هذه العملية إلى إنشاء كمية كبيرة من الأوراق والإجراءات، مما يجعل نظام ضريبة القيمة المضافة معقدًا ويصعب تشغيله. إن هذا التعقيد يفتح ثغرات غير مرئية للسلوك الاحتيالي والاستغلالي، مما يتسبب في الهدر والخسارة. في الواقع، في السنوات الأخيرة، كانت هناك العديد من حالات الاحتيال المروعة في استرداد ضريبة القيمة المضافة، عندما تواطأت عدد من الشركات لإنشاء معاملات وهمية للاستيلاء على استرداد الضرائب.

إن أحد أكبر أوجه القصور في النظام الضريبي الفيتنامي الحالي هو حالة الازدواج الضريبي.

وفي مواجهة هذه الخسارة، تضطر السلطات الضريبية إلى تشديد إجراءات استرداد الضرائب وزيادة عمليات التدقيق اللاحقة. ومع ذلك، في حين أن تشديد التدابير قد يمنع المحتالين، فإنه يضع الشركات المشروعة في موقف صعب أيضاً. لقد دفعت العديد من الشركات ضريبة المدخلات الحقيقية ولكنها تكافح من أجل الحصول على المبالغ المستردة من الضرائب، حيث يتم "احتجاز" مبالغ كبيرة من المال لفترة طويلة. ونتيجة لذلك، فقدت العديد من الشركات رأس المال العامل، وأصبحت الأموال التي كان ينبغي استخدامها للإنتاج والأعمال التجارية عالقة في مكاتب الضرائب. ومن الواضح أن هذه هي الجوانب السلبية لسياسة ضريبة القيمة المضافة الحالية ــ وهي درس باهظ الثمن في الفجوة بين أفكار السياسات الجيدة والتنفيذ السيئ.

واعترافاً بهذه العيوب، قال البروفيسور هوانغ فان كوونغ بصراحة إن الخطأ لا يكمن في طبيعة الضريبة، بل في الطريقة التي نطبقها بها. إن ضريبة القيمة المضافة، في نهاية المطاف، هي ضريبة تصاعدية؛ المشكلة هي أننا قمنا بتشويهها من خلال التنفيذ المرهق. ومن باب الخوف ومنع الاحتيال، تفرض الهيئات التنظيمية الكثير من القواعد الصارمة، الأمر الذي يجعل من الصعب على الشركات الامتثال. وأشار إلى الوضع السخيف: حيث توجد شركات يتوجب عليها دفع ضريبة المدخلات، ولكن المنتجات الناتجة لا تخضع لضريبة القيمة المضافة، مما يؤدي إلى عدم وجود طريقة للمطالبة باسترداد الضريبة. وتنبع هذه المفارقات من القيود السياسية، وليس من أي ضريبة قيمة مضافة "معيبة". ومن ثم، لتعزيز مزايا ضريبة القيمة المضافة والتغلب على عيوبها، يتعين على فيتنام أن تغير جذريا طريقة التفكير وآلية تشغيل هذه الضريبة.

الضريبة على الضريبة: عقبة صامتة في طريق التكامل والنمو

وبنظرة أوسع، يتفق البروفيسور هوانج فان كونج مع العديد من الآراء التي تفيد بأن النظام الضريبي في فيتنام حقق في السنوات الأخيرة العديد من النتائج المهمة والأساسية، مما عزز الدور الإيجابي للسياسة المالية، ورعاية مصادر الإيرادات، ودعم إزالة الصعوبات التي تواجه الاقتصاد والشركات والشعب، وتعزيز الانتعاش الاقتصادي والاجتماعي والتنمية.

في عام 2024 وحده، ستكون الإيرادات السنوية هي الأعلى على الإطلاق، حيث ستصل إلى أكثر من 2 مليون مليار دونج، بزيادة قدرها 19.1٪ مقارنة بالتقديرات؛ وبلغ معدل التعبئة 17.8% من الناتج المحلي الإجمالي، في حين بلغت الضرائب والرسوم وحدها 14.2% من الناتج المحلي الإجمالي، في حين تم إعفاء وتخفيض وتمديد ما يقرب من 200 تريليون دونج من الضرائب والرسوم والتكاليف وإيجارات الأراضي. علاوة على ذلك، لا يزال النظام الضريبي يعاني من بعض القصور والقيود. إن أحد أكبر أوجه القصور في النظام الضريبي الفيتنامي الحالي هو حالة الضرائب المزدوجة - عندما يتم تنظيم المنتج أو سلوك الاستهلاك في وقت واحد من خلال ضرائب متعددة ذات وظائف مماثلة.

على سبيل المثال، أصبحت السيارات المستوردة الآن لا تخضع لضريبة الاستيراد فحسب، بل تخضع أيضًا لضريبة الاستهلاك الخاصة. بعد ذلك، تستمر المؤسسة في دفع ضريبة القيمة المضافة المحسوبة على تلك الضريبة الاستهلاكية الخاصة. ويؤدي هذا إلى رفع القيمة الخاضعة للضريبة بشكل متكرر، مما يخلق شعوراً بالظلم لكل من الشركات والمستهلكين.

والحالة المماثلة هي البنزين - الذي يخضع لضريبة الاستهلاك الخاصة وضريبة حماية البيئة. وتهدف كلتا الضريبتين إلى تنظيم السلوك الضار للمستهلك، ولكن عندما يتم تطبيقهما في وقت واحد دون تحديد أدوارهما بشكل واضح، تصبح السياسة غامضة، مما يحجب الهدف التنظيمي الحقيقي.

"إن السلوك نفسه ولكن الخاضع لتنظيم العديد من الضرائب من شأنه أن يخلق شعوراً بعدم العقلانية، مما يلغي أهداف الإدارة وديناميكيات السوق على حد سواء"، حسبما قال البروفيسور. علق كوونج.

ويعتبر هيكل ضريبة القيمة المضافة، الذي يتم فرضه على كل من ضريبة الاستهلاك الخاصة وضريبة حماية البيئة دون تقييم محدد للأثر، غير متوافق مع معايير التجارة العادلة.

في سياق المشاركة المتزايدة لفيتنام في اتفاقيات التجارة الحرة من الجيل الجديد مثل EVFTA وCPTPP، فإن بناء نظام ضريبي بوظائف واضحة وأهداف شفافة ليس ضروريًا للشركات المحلية فحسب، بل هو أيضًا شرط لتأكيد مكانة البلاد في التكامل العالمي.

القضاء نهائيا على آلية الطلب والعطاء والإجراءات الإدارية المعقدة، والحد من الإزعاج والمضايقات للأشخاص والشركات.

عبء الامتثال: الجدار الخفي للشركات الصغيرة

وتشكل تكاليف الامتثال الضريبي أحد العوائق المستمرة الأخرى ــ وهو عامل يبدو صغيرا لكنه يؤثر بشكل حاسم على تنمية الشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم. وبعبارة أخرى، يعد هذا أحد الأسباب المهمة التي تجعل الشركات والمؤسسات الصغيرة والمتوسطة "ترفض النمو".

من الناحية النظرية، يتم تطبيق السياسة الضريبية بشكل موحد على جميع الشركات. ولكن في الواقع، فإن تكاليف الامتثال تتناسب عكسيا مع الحجم: فكلما كان حجم العمل أصغر، كلما كان العبء أكبر - كنسبة من الإيرادات أو الأرباح.

قال البروفيسور كونج، مشيرًا إلى هذه الحقيقة: "يمكن لشركة كبيرة توظيف قسم محاسبة كامل للقيام بالضرائب. لكن شركة صغيرة بإيرادات تبلغ مئات الملايين من الدولارات، يجب عليها أيضًا توظيف شخص للقيام بالمثل - فهذه التكلفة تُمثل نسبة هائلة من إجمالي الإيرادات".

ويشكل هذا الخلل أحد الجدران غير المرئية التي تمنع الشركات الفردية من التحول إلى مؤسسات. إنهم لا يمانعون في دفع الضرائب ولكنهم يخشون الإجراءات المعقدة والتكاليف الإضافية وخطر العقوبات الإدارية.

إذا لم يتم تبسيط النظام الضريبي، فإن هذه "المنطقة الرمادية" سوف تستمر في الوجود - ليس بسبب التهرب من الالتزامات، ولكن بسبب الخوف من عدم القدرة على الامتثال للقانون. وفي ذلك الوقت، نفقد فرصة تحويل الموارد غير الرسمية إلى قوى إنتاج قانونية وشفافة ومستدامة.

عندما تكون تكاليف الامتثال منخفضة، لن يكون لدى الشركات حافز لتجنبها. بل على العكس، ستشارك بشكل استباقي في النظام للحماية والتطوير، كما أكد البروفيسور كونج.

وعلى هذا الأساس، وافق البروفيسور هوانغ فان كونغ بشدة على توجيهات رئيس الوزراء فام مينه تشينه عند حضوره المؤتمر لتلخيص العمل المالي والميزانية في عام 2024 ونشر المهام في عام 2025. وبناءً على ذلك، يحتاج القطاع المالي إلى تفكير مبتكر ورؤية استراتيجية وجرأة في التفكير وجرأة في الفعل وجرأة في الابتكار وجرأة في تحمل المسؤولية وجرأة في التغلب على حدود المرء. القضاء نهائيا على آلية الطلب والعطاء والإجراءات الإدارية المعقدة، والحد من الإزعاج والمضايقات للأشخاص والشركات. وطلب رئيس الوزراء على وجه الخصوص تطبيق إصلاح جذري للإجراءات الإدارية، والتحول الرقمي في القطاعين المالي والميزاني، ورقمنة إيرادات ونفقات الميزانية بشكل حاسم، ونشر الفواتير الإلكترونية الناتجة عن صناديق النقد لمكافحة الخسائر الضريبية...

كما أشاد الخبير الاقتصادي بشدة بتصريح وزير العدل نجوين هاي نينه، قائلا إن الوقت قد حان الآن لتعزيز الابتكار الأساسي في صنع القانون وإنفاذه، والابتكار الأساسي في التفكير في صنع القانون. في العصر الجديد، يجب أن يكون القانون حقا الأساس للتنمية، وأن يخدم التنمية ويعزز التنمية؛ "اتخاذ الأشخاص والشركات كمركز وموضوع".

إن عملية التشريع يجب أن تعتمد على نهج واقعي وعملي؛ ضمان التوافق مع الظروف الفعلية للبلاد، وحل مشاكل الحياة وإيجاد مسارات التنمية من خلال الممارسة؛ وفي الوقت نفسه، الاستفادة بشكل انتقائي من الخبرات الدولية في بناء وتنظيم إنفاذ القانون، ومواكبة اتجاه العصر.

هوانغ ثو ترانج

المصدر: https://baochinhphu.vn/da-den-luc-can-cuoc-cai-cach-ve-thue-bai-1-102250415100212126.htm