في 29 نوفمبر 2023، أقرت الجمعية الوطنية قرارًا بشأن تطبيق ضريبة دخل إضافية على الشركات بموجب أحكام مكافحة تآكل القاعدة الضريبية العالمية. يدخل هذا القرار حيز التنفيذ اعتبارًا من 1 يناير 2024.
وعلى هذا الأساس، أصدرت وزارة المالية بتاريخ 30 نوفمبر/تشرين الثاني 2023 عدداً من النقاط الهامة في القرار الخاص بتطبيق ضريبة دخل إضافية على الشركات وفقاً للوائح ضد تآكل القاعدة الضريبية العالمية.
وعلى وجه التحديد، فإن الحد الأدنى لمعدل الضريبة المنصوص عليه في القرار هو 15%. دافع الضرائب هو وحدة مكونة لشركة متعددة الجنسيات بإيرادات في البيانات المالية الموحدة للشركة الأم النهائية لمدة لا تقل عن سنتين في السنوات الأربع المتتالية التي تسبق السنة المالية تعادل 750 مليون يورو (EUR) أو أكثر، باستثناء بعض الحالات المنصوص عليها.
يتضمن القرار موضوعين بشأن تطبيق ضريبة الدخل الإضافية على الشركات. حيث ينطبق التنظيم الخاص باستكمال الحد الأدنى للمعيار المحلي على الوحدات المكونة أو مجموعات الوحدات المكونة للشركات المتعددة الجنسيات المذكورة أعلاه، والتي لها أنشطة إنتاجية وتجارية في فيتنام خلال السنة المالية.
إلى جانب ذلك، ينطبق التنظيم المتعلق بالدخل الخاضع للضريبة الإجمالي الأدنى (IIR) على الشركة الأم النهائية، والشركة الأم المملوكة جزئيًا، والشركة الأم الوسيطة في فيتنام والتي تعد وحدة مكونة للشركة المتعددة الجنسيات المذكورة أعلاه، والتي تمتلك بشكل مباشر أو غير مباشر ملكية وحدة مكونة منخفضة الضرائب في الخارج وفقًا للوائح الحد الأدنى العالمي للضريبة في أي وقت خلال السنة المالية.
وبموجب القرار، يتعين على دافعي الضرائب تقديم إقرارات معلوماتية وفقًا للوائح الحد الأدنى العالمي للضريبة، وإقرارات ضريبة الدخل التكميلية للشركات مع ملاحظات توضيحية تشرح الاختلافات بسبب الاختلافات بين معايير المحاسبة المالية.
ستجمع فيتنام مبلغًا إضافيًا قدره 14.600 مليار دونج سنويًا عند تطبيق الحد الأدنى العالمي للضريبة.
فيما يتعلق بالموعد النهائي لتقديم الإقرار ودفع الضريبة، وفقًا للوائح الحد الأدنى التكميلي لضريبة الدخل على الشركات المحلية القياسية (QDMTT)، فهو 12 شهرًا بعد نهاية السنة المالية.
بالنسبة لقاعدة الحد الأدنى للدخل الإجمالي الخاضع للضريبة (IIR)، فهي 18 شهرًا بعد نهاية السنة المالية للسنة الأولى التي تخضع فيها المجموعة للقاعدة؛ 15 شهرًا بعد نهاية السنة المالية للسنوات اللاحقة.
وفقًا لبيانات تسوية ضريبة دخل الشركات لعام 2022، حسبت الإدارة العامة للضرائب (وزارة المالية) مبدئيًا أن حوالي 122 شركة أجنبية تستثمر في فيتنام تتأثر باللائحة التكميلية المحلية الدنيا القياسية (QDMTT) وتقدر الضريبة الإضافية المحصلة بحوالي 14600 مليار دونج.
وبحسب الحسابات الأولية، استناداً إلى بيانات تسوية ضريبة دخل الشركات في عام 2022، إذا طبقت فيتنام لائحة تجميع الدخل الخاضع للضريبة الأدنى (IIR)، فسيكون هناك 6 شركات فيتنامية خاضعة للتطبيق، ومن المتوقع أن تبلغ ضريبة دخل الشركات الإضافية التي يمكن لفيتنام تحصيلها حوالي 73 مليار دونج (في حالة عدم تطبيق الدول المتلقية للاستثمار لائحة تجميع الدخل الخاضع للضريبة الأدنى).
تعمل وزارة المالية (الإدارة العامة للضرائب) حالياً على إعداد مرسوم بشكل عاجل يوضح المحتويات المخصصة في القرار لضمان الأساس القانوني الكامل والتناسق والتوافق مع أحكام القرار للتنفيذ.
وبحسب وزارة المالية، فإن الحد الأدنى العالمي للضريبة ليس معاهدة دولية، ولا التزاما دوليا، ولا يلزم الدول بتطبيقه. ومع ذلك، إذا لم تطبق فيتنام هذه الضريبة، يتعين عليها أن تقبل أن تطبق البلدان الأخرى الحد الأدنى العالمي للضريبة، ولها الحق في تحصيل ضرائب إضافية على الشركات في فيتنام (إن وجدت) التي تتمتع بمعدل ضريبي فعلي في فيتنام أقل من الحد الأدنى العالمي البالغ 15%، وخاصة الشركات ذات الاستثمار الأجنبي.
وفي السياق المذكور، ولضمان الحقوق والمصالح المشروعة، يتعين على فيتنام التأكيد على تطبيق الحد الأدنى العالمي للضرائب. ووفقا للمبادئ التوجيهية لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية بشأن اللوائح الخاصة بتآكل القاعدة الضريبية العالمية، فإن الحد الأدنى للضريبة العالمية هو في الأساس ضريبة إضافية على دخل الشركات، وتحتاج البلدان إلى تنظيمها في أنظمتها القانونية وفقا لذلك .
[إعلان 2]
مصدر
تعليق (0)